歲末將至，回望今年稅收大事，從個(gè)稅調(diào)整、增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)到營(yíng)業(yè)稅和增值稅起征點(diǎn)提高等，這一年，雖有人稱進(jìn)入了“稅感時(shí)代”，但同時(shí)也真正拉開(kāi)了“結(jié)構(gòu)性減稅”大幕。下面小編特為您簡(jiǎn)要盤(pán)點(diǎn)2011年的重要稅事。
1.兩部門明確技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策
1月14日，財(cái)政部、國(guó)稅總局下發(fā)通知，對(duì)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍、轉(zhuǎn)讓合同等方面做出明確。
通知規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。此外，通知還明確規(guī)定居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。通知追溯自2008年1月1日起執(zhí)行。
2.上海、重慶試點(diǎn)房產(chǎn)稅
2011年1月27日，上海重慶宣布次日開(kāi)始試點(diǎn)房產(chǎn)稅，上海征收對(duì)象為本市居民新購(gòu)房且屬于第二套及以上住房和非本市居民新購(gòu)房，稅率暫定0.6%；重慶征收對(duì)象是獨(dú)棟別墅高檔公寓，以及無(wú)工作戶口無(wú)投資人員所購(gòu)二套房，稅率為0.5%-1.2%。
3.新修訂的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》施行
2010年12月20日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶簽署國(guó)務(wù)院令，公布修訂后的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》自2011年2月1日起施行。
新修訂的《發(fā)票管理辦法》凸顯了方便納稅人使用發(fā)票，加大打擊各種發(fā)票犯罪活動(dòng)等方面的內(nèi)容。 簡(jiǎn)化了發(fā)票領(lǐng)購(gòu)程序，從正面引導(dǎo)納稅人合法使用發(fā)票，拒用假發(fā)票。此外，對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的違法行為作了進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)了可操作性，并增加規(guī)定運(yùn)用信息技術(shù)手段有效防范虛開(kāi)發(fā)票行為，同時(shí)也加大對(duì)發(fā)票違法行為的懲處力度。
4.國(guó)稅總局明確非居民企業(yè)所得稅管理相關(guān)問(wèn)題
4月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào)），明確非居民企業(yè)所得稅管理六方面內(nèi)容。公告對(duì)到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問(wèn)題、擔(dān)保費(fèi)稅務(wù)處理問(wèn)題、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅問(wèn)題、融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問(wèn)題、股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問(wèn)題和關(guān)于貫徹《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》等有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確。
公告自2011年4月1日起施行。公告施行前發(fā)生但未作稅務(wù)處理的事項(xiàng)，依據(jù)公告執(zhí)行。
5.海南離島免稅政策5月1日實(shí)施
3月24日上午，海南省政府召開(kāi)“海南開(kāi)展離島旅客免稅購(gòu)物政策試點(diǎn)”新聞發(fā)布會(huì)，公布海南離島免稅政策，該政策將于4月20日試行，5月1日正式實(shí)施。
離島免稅政策適用于年滿18周歲、乘飛機(jī)離開(kāi)海南島但不離境的國(guó)內(nèi)外旅客，包括海南省居民。政策核心在于將免稅購(gòu)物的適用對(duì)象由離境旅客調(diào)整為包括本國(guó)公民在內(nèi)的離島旅客，適用對(duì)象范圍更廣、稅收優(yōu)惠力度更大。因此，本著寬嚴(yán)適度、穩(wěn)妥可控、便利可行的原則，借鑒國(guó)外成熟經(jīng)驗(yàn)，海南離島免稅政策規(guī)定了一些限制條件，主要包括4個(gè)方面，即限品種、限次、限值和限量。基本保證5000元以下商品價(jià)格不高于香港，優(yōu)惠幅度可達(dá)30%至50%；5000元以上商品價(jià)格低于國(guó)內(nèi)一般水平，優(yōu)惠幅度15%到30%。
6.個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元 9月1日施行
6月30日全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元。將超額累進(jìn)稅率中第1級(jí)由5%降低到3%.修改后的個(gè)稅法將于2011年9月1日起施行。
7.西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策延期十年
8月，財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]58號(hào)），明確自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《通知》還明確，對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。
需要納稅人注意的是，納稅人必須符合條件的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》目前發(fā)改委正在起草，將另行發(fā)布。
8.新修訂《資源稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則11月1日實(shí)施
《資源稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2011年第605號(hào)）及實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部令2011年第66號(hào)）于11月1日施行。
此次《資源稅暫行條例》修訂的核心是將在西部地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)的改革方案推廣至全國(guó)，即在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施石油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征。但與西部試點(diǎn)方案不同的是，油氣資源稅稅率不再是試點(diǎn)時(shí)的5%，而是規(guī)定為5%-10%的稅率浮動(dòng)范圍。焦煤征稅稅額則從原來(lái)的0.3元/噸-5元/噸提高為8元/噸-20元/噸，一般煤炭則仍為0.3元/噸-5元/噸，二者均仍采取從量計(jì)征方式。
《資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，原油、天然氣的稅率均為銷售額的5%，焦煤的稅率為8元/噸。
《資源稅暫行條例》及細(xì)則的修訂和施行，意味著資源稅改革步入新階段。
9.國(guó)家稅務(wù)總局明確納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題
為明確資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局制定并發(fā)布《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)）文件。
文件規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。
本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。
10. 增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)11月1日起提高
10月28日，財(cái)政部頒布第65號(hào)令——關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的決定，明確自2011年11月1日起，增值稅起征點(diǎn)的幅度調(diào)整：（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度調(diào)整：（一）按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。
11.軟件產(chǎn)品增值稅系統(tǒng)優(yōu)惠政策出臺(tái)
為了進(jìn)一步促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)信息化建設(shè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2011年10月13日聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）對(duì)軟件產(chǎn)品增值稅政策做出規(guī)范、調(diào)整。規(guī)定自2011年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。
12. 國(guó)務(wù)院決定2012年起在上海試點(diǎn)增值稅改革
國(guó)務(wù)院總理溫家寶10月26日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。
會(huì)議指出，為進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問(wèn)題，完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，會(huì)議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。
（一）先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。
�。ǘ┰诂F(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。
�。ㄈ┰圏c(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。
