美國人可能未曾料到，自己會成為全球金融行業(yè)最不受歡迎的客戶群。
今年7月，匯豐銀行決定停止在美國之外向美國居民提供私人銀行服務(wù)，其顧問團(tuán)隊將協(xié)助受影響的客戶進(jìn)行有關(guān)轉(zhuǎn)移作業(yè)。而這可能只是一個開始。
事情緣于美國總統(tǒng)奧巴馬在2010年3月28日簽署的《海外賬戶納稅法案》（FATCA），為防止美國人濫用離岸地避稅，法案將對拒絕披露海外賬戶的持有美國人士身份的外國實體征收30%的預(yù)扣稅。隨著法案正式生效日期（2013年1月1日）的逼近，美國國稅局（IRS）將于圣誕節(jié)前后公布更多細(xì)節(jié)。
“一些歐美金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)在全球?qū)用娼⑵鹛貏e工作組來做準(zhǔn)備。”12月19日，畢馬威（香港）稅務(wù)合伙人王尹巧儀告訴記者，其接觸到的中國金融機(jī)構(gòu)則大多尚未開始準(zhǔn)備。
根據(jù)FATCA對外國金融機(jī)構(gòu)的定義，受影響的遠(yuǎn)不止大型投資銀行的私人銀行或財富管理業(yè)務(wù)。王尹巧儀指出，銀行、證券經(jīng)紀(jì)商、保險公司、基金（包括對沖基金、私募股權(quán)基金等）及一些另類投資實體都將受到影響。
全球“協(xié)力”為美國創(chuàng)收
如果說量化寬松是偷偷讓全世界為美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇做貢獻(xiàn)，那么FATCA可以說是“明搶”。
金融危機(jī)后，瑞士銀行（UBS）成為首個“落難”的金融機(jī)構(gòu)，在繳納7.8億美元罰金后，瑞銀又被迫向美國國稅局提供4450個賬戶資料。做出讓步的不僅是瑞銀這個商業(yè)機(jī)構(gòu)，在美國的強(qiáng)壓下，瑞士政府也不得不在保密法上做出讓步，承諾瑞士將接受國際透明度的標(biāo)準(zhǔn)，今后將通過雙邊條約向各國提供稅務(wù)調(diào)查協(xié)助。
最近被盯上的是瑞士信貸，11月份，美國國稅局再次戰(zhàn)勝瑞士保密制度，讓瑞信交出涉嫌逃避美國稅務(wù)的客戶名單。
“對FATCA定義下的外國金融機(jī)構(gòu)（FFI）來說，法案將使其合規(guī)成本顯著升高。”王尹巧儀指出，“FATCA對外國金融機(jī)構(gòu)主要有兩方面的要求，一個是識別客戶身份；另一方面是定期向美國國稅局報告。”為滿足這些要求，金融機(jī)構(gòu)需要對客戶做更多盡職調(diào)查，并跟蹤單個客戶的交易或身份變更情況。
“香港金融管理局也需要與美國國稅局簽訂外國金融協(xié)議。”王尹巧儀表示，根據(jù)法案規(guī)定，對于外國政府、國際組織、外國央行等被認(rèn)定為逃稅風(fēng)險較低的機(jī)構(gòu)可以豁免，而香港金管局雖然一直承擔(dān)了央行的職責(zé)，但并不是真正的央行。
今年9月，香港金管局已經(jīng)知會全部中央結(jié)算系統(tǒng)成員，留意FATCA并提早做出相應(yīng)準(zhǔn)備。
對于外國金融機(jī)構(gòu)而言，與美國國稅局簽署外國金融協(xié)議，意味著該機(jī)構(gòu)須主動申報美國客戶信息，包含信息及資本利得。若不簽署，將被視為不合作的金融機(jī)構(gòu)。對于不合作的金融機(jī)構(gòu)、個人客戶及法人客戶（不合作賬戶），若有美國來源所得，美國將對其總收入（而不是凈收入或利潤）征收30%的懲罰性稅收。
政府相互通氣增加稅收
“是否公開資料是客戶的選擇。”瑞士隆奧銀行亞洲董事總經(jīng)理葉峯立（PhilipJehle）在接受記者采訪時曾表示，F(xiàn)ATCA這一懲罰性措施無疑是迫使瑞士的銀行家在喪失客戶和公開資料之間做出痛苦的抉擇。
“客戶如果拒絕公開信息，銀行必須代繳30%的稅款，并且在兩年內(nèi)終止該賬戶的服務(wù)。”王尹巧儀坦言，F(xiàn)ATCA最狠的就是可以將不合作機(jī)構(gòu)或個人踢出整個金融市場。
然而對于外國金融機(jī)構(gòu)來說，合作并非易事。
根據(jù)FATCA的要求，外國金融機(jī)構(gòu)須識別賬戶總金額在5萬美元以上的客戶是否為美國公民，而私人銀行或是高端理財賬戶的起始金額至少在100萬美元。
“有些客戶可能同時持有美國綠卡和香港永久居民的身份。”王尹巧儀表示，而現(xiàn)在的一些開戶程序只需香港身份證就可以，銀行可能無意中違反FATCA的要求。“有些客戶可能開戶的時候還沒有美國綠卡，過一段時間又拿了綠卡，銀行還需要不斷跟進(jìn)客戶的身份。”
而一些只做本地業(yè)務(wù)的券商也未必可以幸免。
王尹巧儀指出，如果券商有對手方是美國國稅局的合作機(jī)構(gòu)，而券商本身不是，那么其對手方也需要代繳30%懲罰性稅收，并在兩年內(nèi)終止與其合作。
對于FATCA，美國的金融機(jī)構(gòu)不得不服從，而有趣的是，歐洲政府也未抗議。
“（金融危機(jī)后）政府都希望增加收入。”王尹巧儀指出，盡管對于金融機(jī)構(gòu)來說，F(xiàn)ATCA是一個只有成本沒有收益的要求，但對政府而言，相互之間可以互換信息，增加稅收收入。
面對“考慮周全”的懲罰性稅收措施，選擇不接受美國客戶顯然不能幫助金融機(jī)構(gòu)避免麻煩。王尹巧儀認(rèn)為，金融機(jī)構(gòu)只能選擇接受現(xiàn)實，并相應(yīng)升級自己的運(yùn)作方式。
“一些歐美金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)在全球?qū)用娼⑵鹛貏e工作組來做準(zhǔn)備。”王尹巧儀表示，其接觸到的中國金融機(jī)構(gòu)則大多尚未開始準(zhǔn)備。
“內(nèi)地金融機(jī)構(gòu)向美國國稅局提供客戶信息可能會違反《中華人民共和國保守國家秘密法》的規(guī)定。”王尹巧儀預(yù)計，美國可能對中國政府做出讓步，將中國內(nèi)地認(rèn)定為無須申報的低風(fēng)險地區(qū)或者中美雙方能夠達(dá)成資料互換。
