近日，《人民日報》發(fā)表調查文章聲稱中小企業(yè)近半利潤都上繳，“非常盼減稅”。但另外一種聲音認為中小企業(yè)在“稅收逃避”上被大大低估了。也就是說，小企業(yè)因為在賬目操縱上具備很大的靈活性。所以，一般公布的賦稅水平并不是真實的。
所以這就涉及到對小企業(yè)的稅收定性問題。其實國際早有定論，2004年6月《OECD伊斯坦布爾總理宣言：促進中小企業(yè)的創(chuàng)新增長和國際化競爭》中明確指出：小企業(yè)同稅制是高度密切的，因為小企業(yè)對稅收非常敏感，如果它發(fā)現(xiàn)稅收太重或者規(guī)避太難，那么它將會不創(chuàng)辦。如果稅收不合理而迫使小企業(yè)產生大量的逃稅手段，那么將會造成嚴重的扭曲。所以，“提高稅收遵從度是非常關鍵的”。
這已經(jīng)給小企業(yè)的稅收方式定下了基本原則：簡單的稅制、盡量少稅、降低逃稅的動機。但是我們看到，這些原則并沒有在中國得到很好的貫徹。在中國，稅務部門在遵從成本上同小企業(yè)高強度博弈，比如稅務部門覺得小企業(yè)“總是會做假賬的，賬本必然不實”，所以也用不著費時間仔細查看賬簿，一律采取“核定征收”辦法，擴大了“核定征收”的范圍，稅務部門是省事了，而小企業(yè)的稅負則加強了。尤其是那些誠實的小企業(yè)來說，是非常不公的。
現(xiàn)在大量發(fā)生所謂的“稅務部門標準簡化事件”，而不是“稅制簡化”。所謂稅制簡化，是收稅的邏輯和方式一看就明白，心算都可以算出來，這會降低交易費用。所謂“標準簡化”是指稅務部門覺得針對小微企業(yè)的優(yōu)惠標準執(zhí)行起來“費時費力”，不如簡化標準，比如國家規(guī)定對年應納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但是執(zhí)行過程中，稅務部門覺得一個一個核對太麻煩，不如所有的企業(yè)都按照25%的所得稅率來執(zhí)行，這其實造成了很大的扭曲，因為那些真的符合條件的小微企業(yè)最終享受不了任何優(yōu)惠。
稅務部門從自己省事、惡意猜測的角度反而產生了“逆向選擇”：將那些需要扶持的小企業(yè)狠狠打擊了。目前中國進行服務業(yè)行業(yè)“營業(yè)稅變增值稅”的試點推進，降低了增值稅稅率和提高了起征點，但考慮到小規(guī)模納稅人的小企業(yè)，很多不繳納增值稅而是使用普通發(fā)票，導致很多發(fā)票多是營業(yè)稅發(fā)票，無法抵扣，從而增加了增值稅的負擔。所以這個試點改革中不見得是降低小企業(yè)稅負的。
我們認為，與其費成本進行稅務博弈，還不如完全讓利。小企業(yè)這一塊的稅收應當視同過去的農業(yè)稅一樣，不如盡量不征，因為很多減稅減負的新規(guī)，其實都變成了和稅務部門的博弈行為，降低博弈的最好方式就是不提供任何博弈機會，小企業(yè)在社會生態(tài)上是極端重要的，無論是解決就業(yè)、還是提高全社會的經(jīng)濟自由水平。正所謂“小企業(yè)大社會”。
