實(shí)時新聞:財會資訊財經(jīng)資訊財稅資訊審計資訊考試動態(tài):初級職稱中級職稱注冊會計師注冊稅務(wù)師

各地動態(tài):北京上海浙江江蘇天津江西安徽福建廣東廣西遼寧吉林山東內(nèi)蒙古山西更多

首頁>會計資訊>財稅資訊> 正文

十二五加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財稅政策扶持力度

2011-11-4 8:31 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯

  為深入貫徹落實(shí)黨的十七屆五中全會精神,根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》和《全國農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展第十二個五年規(guī)劃》精神,結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展實(shí)際,農(nóng)業(yè)部11月2日公布《全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》,明確“十二五”期間,要加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財稅政策扶持力度。

  規(guī)劃指出,積極協(xié)調(diào)稅務(wù)部門,落實(shí)、出臺稅收優(yōu)惠政策;鼓勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工,進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍,落實(shí)所得稅優(yōu)惠;減輕稅賦,統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品加工增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅率,將農(nóng)產(chǎn)品精深加工增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率提高到17%;

  鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

  在《企業(yè)所得稅暫行條例》時代,財政部于1994年曾經(jīng)下發(fā)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅字[1994]1號),文件規(guī)定“鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%,用于補(bǔ)助社會性開支的費(fèi)用。不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。”2008年實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則取消了這一針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的優(yōu)惠政策。

  農(nóng)產(chǎn)品初加工享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

  2008年開始執(zhí)行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得”可“免征、減征企業(yè)所得稅”。《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》細(xì)化上述規(guī)定,對“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目”做了具體界定,將“灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目”列入享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的范圍。2008年財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號),對農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍做出了明細(xì)界定。

  農(nóng)業(yè)深加工增值稅政策存在問題

  目前,我國農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)是比照一般企業(yè)的增值稅稅率17%執(zhí)行,但是農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)購入原材料,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅率是13%.這是因?yàn)檎畬r(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策,農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)銷售貨物適用13%的優(yōu)惠稅率。對于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)來說,由于取得的進(jìn)項(xiàng)稅適用稅率是13%,而自己對外銷售貨物卻要按17%繳納增值稅,這4%的稅率差額就不得不由農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)自己承擔(dān),也就是說,深加工企業(yè)增值稅的實(shí)際稅率高于一般企業(yè)17%的稅率。

  例如,某燒雞制作企業(yè)1只燒雞的對外銷售價格是40元,其從某農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)購買一只白條雞(農(nóng)產(chǎn)品初加工產(chǎn)品)作為原材料是25元,則:

  某燒雞制作企業(yè)銷項(xiàng)稅=40元X17%=6.8元

  某燒雞制作企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅=25元X13%=3.25元

  某燒雞制作企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=6.8-3.25=3.55元

  如果,農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)購入原材料,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅率是17%,則:

  某燒雞制作企業(yè)銷項(xiàng)稅=40元X17%=6.8元

  某燒雞制作企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅=25元X17=425元

  某燒雞制作企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=6.8-4.25=2.55元

  相比之下,農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)多繳納1元增值稅,如果這是一個年加工燒雞1000萬只的中等企業(yè),一年就多繳稅1000萬元。

  難以解決的問題是,如果農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)采購原材料抵扣增值稅稅率是17%的話,那就意味著農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)必須按17%繳納增值稅,這無疑增加了農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)的稅負(fù)。

  值得注意的是,據(jù)2011年7月的《上海證券報》報道,國家稅務(wù)總局近日下發(fā)的《關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除管理辦法的公告》(征求意見稿)中,國稅總局明確,將在液體乳及乳制品制造和食用植物油加工行業(yè)率先試點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法,同時將農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由現(xiàn)行的13%修改為納稅人再銷售時貨物的適用稅率,即納稅人銷售的貨物適用13%稅率的,則扣除率為13%,納稅人銷售的貨物適用17%稅率的,則扣除率為17%,此舉將大大減輕農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)。

  如果這一政策能夠執(zhí)行,農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)就可以按17%計算繳納增值稅了,那么農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)就可以取得的17%的進(jìn)項(xiàng)稅了。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:Alice