為進一步明確《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》中農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，近日，國家稅務總局發(fā)布《關于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號），對企業(yè)（含企業(yè)性質的農(nóng)民專業(yè)合作社，下同）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和征收管理中的有關問題作出具體規(guī)定。
文件規(guī)定，企業(yè)從事實施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標準執(zhí)行。
企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄（2011年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農(nóng)作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷售一體化取得的所得。
企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得,包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經(jīng)過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。
文件還規(guī)定，從事豬、兔的飼養(yǎng)，以及飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理；觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理；“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目，按“海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖”項目處理。
文件還對農(nóng)產(chǎn)品初加工相關事項的稅務處理作出具體規(guī)定，例如企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。
企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。
企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受相應的稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)受托從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的收入，比照委托方享受相應的稅收優(yōu)惠政策。
企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。
上述規(guī)定自2011年1月1日起執(zhí)行。
