內(nèi)容摘要:近日,國家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題做出具體規(guī)定。
近日,國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)),對(duì)企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題做出具體規(guī)定。
文件規(guī)定,企業(yè)投資國債從國務(wù)院財(cái)政部門(以下簡(jiǎn)稱發(fā)行者)取得的國債利息收入,應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債,應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債,其持有期間尚未兌付的國債利息收入,按以下公式計(jì)算確定:國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)
企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期,其從發(fā)行者取得的國債利息收入,全額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債,其按本公告第一條第(二)項(xiàng)計(jì)算的國債利息收入,免征企業(yè)所得稅。
文件還對(duì)關(guān)于國債轉(zhuǎn)讓收入稅務(wù)處理問題、國債成本確定問題和國債成本計(jì)算方法問題等做出規(guī)定。
上述規(guī)定自2011年1月1日起施行。