增值稅缺席“物流業(yè)新8條”
完善物流企業(yè)營業(yè)稅差額納稅試點辦法，擴大試點范圍，盡快全面推廣。研究解決倉儲、配送和貨運代理等環(huán)節(jié)與運輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一問題。完善大宗商品倉儲設(shè)施用地的土地使用稅政策。
降低過路過橋收費，大力推行不停車收費系統(tǒng)。
放寬對物流企業(yè)資質(zhì)的行政許可和審批條件，逐步減少行政審批。
支持大型優(yōu)勢物流企業(yè)對分散的物流設(shè)施資源進(jìn)行整合，鼓勵中小物流企業(yè)加強聯(lián)盟合作。
制定和推廣物流標(biāo)準(zhǔn)，適時啟動物聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用示范。
大力發(fā)展農(nóng)超對接、農(nóng)校對接、農(nóng)企對接。完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅政策，鼓勵大型企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品物流業(yè)。加快發(fā)展糧食和棉花現(xiàn)代物流。
國務(wù)院總理溫家寶8日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，提出8項物流業(yè)配套政策措施，包括減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，加大對物流業(yè)的土地政策。
中國物流與采購聯(lián)合會副會長、中國物流學(xué)會副會長賀登才說，這是2009年3月國務(wù)院印發(fā)《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》(下稱《規(guī)劃》)后，相關(guān)工作的延續(xù)。“《規(guī)劃》出臺后，國務(wù)院組織了10多個部門分赴各地調(diào)研物流業(yè)發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)這8個問題比較突出，所以此次國務(wù)院常務(wù)會議又重點提出來了。”賀登才認(rèn)為，目前最關(guān)鍵的是讓政策落地。
新8條出爐前的5月，中央電視臺連續(xù)一周多推出系列報道，聚焦“物流頑癥”。據(jù)其報道，去年中國物流總費用占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)比重17.8%，已成為當(dāng)前高物價的重要推手。
稅負(fù)不能承受之重“現(xiàn)在稅收太重，我們已經(jīng)基本沒有太多贏利空間了。”深圳市德冠集裝箱運輸有限公司總經(jīng)理謝彬，如是描述該公司面臨的困境。據(jù)謝彬介紹，目前該公司有60多臺運輸車輛，一年有2000萬元左右的業(yè)務(wù)收入。
謝彬解釋，比如他們送一臺柜子出去，除去人力成本，汽車買油有油稅，過橋有路橋費，車輛保險也要交稅，再除去工人的工資，“純利潤可能只有100多元，這還不包括管理費用。”
上海貝業(yè)新兄弟物流有限公司項目總監(jiān)邢浩稱，他們公司現(xiàn)在繳納的主要是營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，稅收占企業(yè)總成本的8%左右，他們面臨更為嚴(yán)重的問題是重復(fù)計稅。比如運給科勒公司一個潔具，包括運輸人力等方面的成本需要9元，賣給對方是10元，利潤是1元。這其中要繳納3%的營業(yè)稅，0.36元;企業(yè)所得稅稅率25%，也就是0.25元。但科勒公司買這個東西也要交稅，而供貨商也會交稅，這樣就收了三重稅。
財政部財科所所長賈康此前曾說，目前物流產(chǎn)業(yè)分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開征營業(yè)稅和增值稅，沒有一個抵扣的概念，所以就容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題。
據(jù)央視此前報道，針對物流業(yè)重復(fù)征稅的問題，早在2005年，國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局就開始過一些試點，目前試點企業(yè)已達(dá)600家。邢浩所在的企業(yè)也享受到了這個政策，但只能在上�？偣鞠硎埽摴镜谋本�、廣州等其他分公司則不能享受。
“物流業(yè)最難時期已過”
不僅是稅，還有費。謝彬舉例說，自己的企業(yè)位于深圳市鹽田區(qū)，每天營運車輛通過鹽田坳隧道就要收費，一輛車出去收35元，回來也收35元，位于鹽田區(qū)的幾百家物流企業(yè)不堪其苦。
稅負(fù)重直接導(dǎo)致的后果就是企業(yè)利潤低。據(jù)中信建投交通運輸行業(yè)分析師李磊介紹，目前物流業(yè)的毛利率在逐漸下降。其中，倉儲業(yè)稍好，比如中儲公司，其毛利率有21%多;而運輸業(yè)毛利就比較低了，貨運的利潤更是不到15%，除去各項稅費，基本處于微利或者無利狀態(tài)。
李磊介紹，物流業(yè)最困難的時期已經(jīng)過去，2008年物流業(yè)全行業(yè)虧損，2009年、2010年處于恢復(fù)期，目前應(yīng)該說是維持發(fā)展階段。
土地之困
對很多物流企業(yè)來說，擁有自己的中轉(zhuǎn)站好處頗多，這不僅可以節(jié)省大量成本，而且土地還有升值機會。
“但是我們現(xiàn)在根本爭取不到自己的土地。”謝彬說，目前深圳市99%的中小物流企業(yè)都靠租房。
上海貝業(yè)新兄弟物流公司的情況稍好。他們除了自己買的一塊地，在閔行國際物流園區(qū)有自己的倉庫，倉儲部分基本是和其他公司合作的。對于這個有著14年歷史的物流企業(yè)來說，30萬平方米的倉庫，1000多人的隊伍，3億多元的營業(yè)額，規(guī)模不算小。但現(xiàn)在他們想擴大規(guī)模，土地問題也不好解決。
“因為物流的產(chǎn)出比較低，所以納稅也少。所以很多土地招租更傾向于招那些生產(chǎn)型的企業(yè)。和其他企業(yè)比起來，在土地問題上，目前物流企業(yè)不僅沒有土地使用的優(yōu)惠，反而處于弱勢地位。”邢浩說。
賀登才認(rèn)為，在中國土地指標(biāo)嚴(yán)格控制的背景下，物流企業(yè)找地難、用地貴的情況將長期存在。
8日召開的國務(wù)院常務(wù)會議提出，“科學(xué)制定物流園區(qū)發(fā)展規(guī)劃，對納入規(guī)劃的物流園區(qū)用地給予重點保障。支持將工業(yè)企業(yè)舊廠房、倉庫和存量土地資源用于發(fā)展物流業(yè)。”
融資難題此外，8日召開的國務(wù)院常務(wù)會議還提出，“各級政府要加大對物流基礎(chǔ)設(shè)施的投資扶持，積極引導(dǎo)銀行業(yè)金融機構(gòu)加大對物流企業(yè)的信貸支持，拓寬融資渠道。”
邢浩稱，對很多物流企業(yè)來說，因為貨款延時等原因，收支經(jīng)常不能平衡，因此需要充足的流動資金來保障經(jīng)營。但是，目前物流企業(yè)貸款比較困難，銀行在利率和額度上都沒有優(yōu)惠，對于上海貝業(yè)新兄弟物流這樣規(guī)模的企業(yè)來說，最多也就能貸到1000萬元。
目前，謝彬只能求助于一些香港的銀行。謝彬稱，現(xiàn)在銀行貸款都需要固定資產(chǎn)抵押，而運輸公司的車輛只能算作流動資產(chǎn)，倉庫又是租借的，所以只能拿自己的住房抵押。因此，境內(nèi)銀行并不愿意貸款給物流企業(yè)，香港一些銀行就乘虛而入，但是利息很高，“年息達(dá)到了1分8厘，是國內(nèi)銀行的三倍左右。”
國內(nèi)外專家“把脈”中國增值稅改革
2011年中國增值稅改革國際學(xué)術(shù)會議8日在福州召開，來自美國、澳大利亞、荷蘭以及兩岸三地的70余名知名經(jīng)濟學(xué)家和財稅專家圍繞“中國增值稅‘擴圍’改革制度設(shè)計問題和國際經(jīng)驗”、“中國增值稅‘擴圍’改革的經(jīng)濟影響”等議題展開研討。
財政部財政科學(xué)研究所的尚瑋指出，營業(yè)稅改征增值稅有利于緩解稅收對資源配置的扭曲，但在考慮消除營業(yè)稅弊端的同時，還應(yīng)考慮稅制改革對地方分享收入的影響、稅負(fù)水平的設(shè)計和擴大課稅范圍的領(lǐng)域選擇。
增值稅“擴圍”改革涉及具體產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式的調(diào)整，部分與會學(xué)者借鑒國際經(jīng)驗，就財稅政策與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)性進(jìn)行分析，進(jìn)而對“擴圍”后的稅收制度、稅收優(yōu)惠制度等設(shè)計了框架。
閩江學(xué)院教授楊斌表示，就服務(wù)業(yè)而言，用增值稅代替營業(yè)稅存在制度設(shè)計和運行上的種種困難，如果可以改變原稅負(fù)不變原則，那么增值稅擴展到交通運輸業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的阻力較小，而金融業(yè)最好保持原狀即征收營業(yè)稅。
不過，也有部分學(xué)者提出了不同觀點。廈門大學(xué)鄧子基教授認(rèn)為，金融服務(wù)業(yè)應(yīng)納入“擴圍”改革，中國可以借鑒國外零稅率法和進(jìn)項稅額固定比例抵扣法，首先于金融業(yè)發(fā)達(dá)地區(qū)先進(jìn)行增值稅改革試點，在征稅范圍上宜選擇以直接收費服務(wù)為主，而對金融中介服務(wù)和間接收費服務(wù)則給予適當(dāng)優(yōu)惠。
澳大利亞悉尼大學(xué)法學(xué)院商法系黃一華教授提醒說，增值稅改之后國家會面臨兩個主要非稅問題，即改征增值稅初期的通脹和市場競爭問題。他通過對澳大利亞推行GST的經(jīng)驗的梳理認(rèn)為，推行價內(nèi)稅，由負(fù)責(zé)市場競爭及消費者利益的部門負(fù)責(zé)監(jiān)管，可以解決這兩個非稅問題，希望中國在推行增值稅改之前能考慮到這點問題。
