現(xiàn)行稅收體系可以說(shuō)是不顧一切地去擴(kuò)大稅基和稅額，盡量使國(guó)家利益最大化和個(gè)人利益最小化。這一切的背后，就是政府的錢太多，“花錢的感覺(jué)太好”，不花白不花。先讓本土企業(yè)活起來(lái)，先讓百姓富起來(lái)，這樣的稅收才有根基，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)才能健康和諧。
自2008年美國(guó)金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革30多年來(lái)的諸多深層次問(wèn)題相繼暴露出來(lái)，例如內(nèi)需不足、出口過(guò)度、外資依賴、服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后、定價(jià)權(quán)缺失、市場(chǎng)誠(chéng)信危機(jī)、企業(yè)生存能力偏弱、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型緩慢等。然而，在這一系列問(wèn)題背后，最深層次的根源是什么？在筆者看來(lái)，是代表著傳統(tǒng)體制最后堡壘的舊稅制。可以說(shuō)，目前的中國(guó)稅收體制如果不進(jìn)行大改革，整個(gè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步、轉(zhuǎn)型和提升都將成為空話。
現(xiàn)行稅收征管以及設(shè)計(jì)理念助長(zhǎng)了“政府萬(wàn)能”思想。所謂的“稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步”、“稅收取之于民，用之于民”的宣傳口號(hào)，其成立的前提條件，就是假定：政府部門在取得稅收后，不僅不會(huì)出現(xiàn)貪污、腐敗、管理不善、征管成本過(guò)高等可能導(dǎo)致稅收被挪用濫用的情形，而且政府的各類投資決策是正確的，在用納稅人的錢進(jìn)行各類投資時(shí)不會(huì)出現(xiàn)失誤。實(shí)際上，稅收是否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，以及稅收是否用之于民，并沒(méi)有天然的必然性，它取決于政府自身的體制體系、治理結(jié)構(gòu)以及法律約束、監(jiān)管保障等。
稅收長(zhǎng)期高增長(zhǎng)為政府部門亂花錢、亂投資、亂拍板、亂決策、亂上項(xiàng)目、亂講排場(chǎng)提供了保障。為什么有些地方在民生問(wèn)題還沒(méi)有根本解決的情況下卻大建樓堂館所？為何有些政府官員迷戀坐豪車、吃豪宴，樂(lè)于外出開(kāi)會(huì)、考察和學(xué)習(xí)？這一切的背后，就是政府的錢太多，“花錢的感覺(jué)太好”，不花白不花。
現(xiàn)行稅制是舊的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的“保護(hù)傘”。簡(jiǎn)單地說(shuō)，過(guò)去30年，我們的發(fā)展方式就是“重生產(chǎn)，輕消費(fèi)；重制造，輕服務(wù)；重出口，輕內(nèi)需；重外資，輕內(nèi)資；重投資，輕收益；重國(guó)企，輕民企；重產(chǎn)品，輕品牌；重產(chǎn)量，輕銷售”。在這一系列問(wèn)題的背后，最核心的東西就是“重稅收，輕福利”。所以，現(xiàn)在談“擴(kuò)內(nèi)需、轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、促民生”，如果稅制不作大變革，這一切都將成效有限。中國(guó)必須通過(guò)改革現(xiàn)行稅制以及“大減稅”，來(lái)實(shí)現(xiàn)新時(shí)期的新發(fā)展。
總體而言，目前中國(guó)的稅收體制已經(jīng)嚴(yán)重落后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)步。它是在工業(yè)化初期產(chǎn)品嚴(yán)重不足以及服務(wù)業(yè)十分落后的背景下建立的。在這一時(shí)期，由于產(chǎn)品嚴(yán)重供不應(yīng)求，企業(yè)生產(chǎn)或服務(wù)很少“無(wú)效”，一般是生產(chǎn)多少就有賣多少，因此，將稅收征收的重心放在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，是必然選擇。但是，現(xiàn)在已經(jīng)是工業(yè)化中后期，無(wú)論工業(yè)品還是農(nóng)產(chǎn)品，“供過(guò)于求”將成為常態(tài)，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)可能一件都賣不出或顆粒無(wú)收。然而，按照現(xiàn)在的稅收體系，只要企業(yè)開(kāi)工或開(kāi)門就必須交稅，至于你是否賺錢，才不管呢。這正是本土企業(yè)活力不足的原因，也是國(guó)內(nèi)資本向海外流失以及大量假外資企業(yè)存在的原因。更主要的是，大量稅收所依托的不是有效的生產(chǎn)和服務(wù)，從而導(dǎo)致“稅基懸空”的現(xiàn)象。
重稅政策滋長(zhǎng)了市場(chǎng)誠(chéng)信的缺失，阻礙了中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和進(jìn)步。在目前的稅制體系下，稅收征管者幾乎是與征收對(duì)象“斗智斗勇”，全民都在與稅收部門博弈。因?yàn)�，在�?dāng)前的經(jīng)濟(jì)條件下，無(wú)論中高收入階層，還是低收入階層，無(wú)論大中型國(guó)有企業(yè)，還是小型民營(yíng)企業(yè)，面對(duì)“國(guó)家得大頭”的重稅政策，都難以心理平衡，于是，形形色色的各種地方性或部門性減稅、逃稅、避稅等成為普遍現(xiàn)象。一些企業(yè)為了少交稅，不僅存在幾套賬本、大量關(guān)聯(lián)交易、瞞報(bào)少報(bào)、假出口假外資，而且不愿向社會(huì)提供真實(shí)的數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)信息。這招致的最大后果是，我們的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域處處充滿謊言，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。
為何經(jīng)常性的宏觀調(diào)控?zé)o效？因?yàn)樗罁?jù)的是不真實(shí)的數(shù)據(jù)信息，它調(diào)控的對(duì)象和內(nèi)容常常是虛置的、懸在半空的，這才是中國(guó)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)道路上十分可怕的事情。
至于中國(guó)稅收體制改革的大方向、大思路應(yīng)該是：稅收征收的環(huán)節(jié)和重心應(yīng)該從生產(chǎn)過(guò)程和服務(wù)過(guò)程轉(zhuǎn)向消費(fèi)過(guò)程，即在人們已經(jīng)取得收入去實(shí)現(xiàn)最終消費(fèi)時(shí)，才去征收。也就是說(shuō)，先讓本土企業(yè)活起來(lái)，先讓百姓富起來(lái)，這樣的稅收才有根基，社會(huì)和經(jīng)濟(jì)才能健康和諧。盡管這種征收體系對(duì)稅務(wù)部門的工作模式和征管模式都是一種巨大的革命，但它卻是世界潮流。（作者系廣東商學(xué)院教授）
