國(guó)稅總局近日下發(fā)《通知》，嚴(yán)堵高收入者個(gè)稅漏洞的三大環(huán)節(jié)——股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利。
個(gè)人所得稅調(diào)整的“鋪墊”工作正在展開(kāi)。國(guó)家稅務(wù)總局4月17日稱，近日正式下發(fā)通知，要求切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授胡怡健認(rèn)為，此舉旨在彌補(bǔ)因個(gè)稅起征點(diǎn)的提高后，中低收入者個(gè)人所得稅征收減少所帶來(lái)的負(fù)面影響，從而保持個(gè)稅稅收總規(guī)模的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
財(cái)政部4月15日發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，今年首季個(gè)人所得收入達(dá)到2038億元，同比（比上年同期）增長(zhǎng)37%，同期，城鄉(xiāng)居民名義收入增長(zhǎng)幅度不超過(guò)20%。
另外，個(gè)人所得稅法修正案草案經(jīng)過(guò)多次測(cè)算、修訂，將在4月20至22日召開(kāi)的十一屆全國(guó)人大常委會(huì)二十次會(huì)議上進(jìn)行初審。如順利通過(guò)，將于6月底進(jìn)行二審，二審獲通過(guò)則最快于下半年頒布實(shí)施。目前，較多的觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)此次調(diào)整后，個(gè)稅起征點(diǎn)有望從2000元提高到3000元，同時(shí)調(diào)整工資薪金所得稅率級(jí)次級(jí)距。
加強(qiáng)非勞動(dòng)所得征管
國(guó)家稅務(wù)總局在4月15日成文的《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）中要求，建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系，不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管，其中包括：完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管、加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣所得征管、抓好個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)（份）等其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管；深化利息、股息、紅利所得征管；完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征管。
根據(jù)《通知》要求，將加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來(lái)源人群的征管，例如從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)的高收入人群；做好高收入行業(yè)工薪所得征管，尤其是各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵(lì)所得。
值得注意的是，2010年5月，國(guó)家稅務(wù)總局曾下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）。新華社分析指出，從4月15日最新《通知》中可見(jiàn)，國(guó)家希望在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利等三大環(huán)節(jié)上，堵住高收入者個(gè)稅漏洞。
《通知》明確，將加強(qiáng)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)所得征管；重點(diǎn)監(jiān)管上市公司在上市前進(jìn)行增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、引入戰(zhàn)略投資者等行為的涉稅事項(xiàng)，防止稅款流失；積極做好個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個(gè)人所得稅征管工作。據(jù)稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得方面，重點(diǎn)做好平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的核定工作，通過(guò)建立電子臺(tái)賬，記錄股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)原值管理。
針對(duì)房屋拍賣所得征管，《通知》要求，“掌握拍賣所得稅源信息，督促拍賣單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。”
在利息股息紅利環(huán)節(jié)上，《通知》指出，重點(diǎn)關(guān)注以未分配利潤(rùn)、盈余公積和資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的征管，堵塞征管漏洞。“對(duì)企業(yè)及其他組織向個(gè)人借款并支付利息的，應(yīng)通過(guò)核查相關(guān)企業(yè)所得稅前扣除憑證等方式，督導(dǎo)企業(yè)或有關(guān)組織依法扣繳個(gè)人所得稅。”
“保持稅收規(guī)模的穩(wěn)定”
胡怡健認(rèn)為，國(guó)稅總局此時(shí)發(fā)布上述《通知》，可能出于以下幾方面的原因：一是雖然中國(guó)已經(jīng)要求年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)，但是仍有很多人并未申報(bào)，而目前一年一度的申報(bào)期剛剛結(jié)束，可能相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)并不令人樂(lè)觀。
二是從目前的個(gè)人所得稅繳納情況來(lái)看，由單位代扣代繳的工薪所得實(shí)施已經(jīng)比較完善，但是對(duì)于很多非勞動(dòng)所得的所得稅征收管理，仍然存在許多漏洞，“近年來(lái)我國(guó)個(gè)人非勞動(dòng)所得的收入增長(zhǎng)幅度很大，但是來(lái)自于這部分的稅收增幅卻變化不大。”
胡怡健認(rèn)為，目前，中國(guó)針對(duì)房屋轉(zhuǎn)讓所得出臺(tái)的房產(chǎn)稅并未在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施，今后也不排除國(guó)家會(huì)針對(duì)房屋轉(zhuǎn)讓的收入出臺(tái)專門(mén)的稅收管理政策。
中國(guó)于1980年開(kāi)始征收個(gè)人所得稅，最初800元/月的免征額一直持續(xù)了20多年，直到2006年1月才提高至1600元，之后又在2008年3月將免征額進(jìn)一步提高到2000元。
胡怡健表示，如果將個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元提高至3000元，那么算是有史以來(lái)提高幅度第二大的一次。此次起征點(diǎn)的提高，勢(shì)必會(huì)影響中國(guó)個(gè)人所得稅總規(guī)模。而作為中國(guó)一個(gè)較為重要，且是最有增長(zhǎng)潛力的稅種，加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅的征管勢(shì)在必行，“這樣可以彌補(bǔ)降低中低收入者個(gè)人所得稅所帶來(lái)的負(fù)面影響，保持稅收規(guī)模的穩(wěn)定。”
