8月23日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加強節(jié)能工作的決定》，指出能源問題已成為制約我國經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要因素，必須把節(jié)能擺在突出的戰(zhàn)略位置，明確提出實行節(jié)能稅收優(yōu)惠政策。稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，在促進能源節(jié)約及可持續(xù)開發(fā)和利用上具有其他經(jīng)濟手段難以替代的功能。如何有效運用稅收政策支持節(jié)能事業(yè)，本報就此采訪了財政部財政科學(xué)研究所副所長蘇明。
節(jié)能方面稅收政策單一
問：目前我國節(jié)能方面的稅收政策存在哪些不足？
蘇明：我國目前在稅收優(yōu)惠政策上，節(jié)能政策與資源可持續(xù)利用以及環(huán)境保護政策混在一起，基本上只采用稅收減免這個單一措施，對投資抵免、加速折舊、延期納稅等其它政策手段沒有采用，造成節(jié)能方面稅收政策的效果不甚理想。
問：運用稅收政策支持節(jié)能事業(yè)時應(yīng)遵循哪些原則？
蘇明：在調(diào)整和優(yōu)化節(jié)能稅收政策體系中，需立足我國能源政策的目標導(dǎo)向和節(jié)能戰(zhàn)略的現(xiàn)實需求，同時也要考慮我國稅制的結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀和發(fā)展方向，既要有利于促進節(jié)能戰(zhàn)略的實施，又要符合稅制發(fā)展的整體要求。
運用稅收促進節(jié)能投資
問：如何引導(dǎo)企業(yè)進行節(jié)能投資？
蘇明：所得稅方面。在促進節(jié)能投資上，所得稅政策重點可從以下幾方面給予傾斜：一是加大對節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費用的稅前抵扣比例；二是對生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的專用設(shè)備，可以實行加速折舊法計提折舊；三是對購置生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的設(shè)備，可以在一定額度內(nèi)實行投資抵免企業(yè)當年新增所得稅優(yōu)惠政策。
在增值稅方面，可借鑒國家支持資源綜合利用產(chǎn)品的相關(guān)政策。對關(guān)鍵性的、節(jié)能效益異常顯著且價格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品，國家在一定期限內(nèi)實行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策。對個別節(jié)能效果非常明顯的產(chǎn)品，在一定期限內(nèi)，可以實行增值稅即征即退措施。退還增值稅可以是全部，也可以是按一定比例。利用增值稅的優(yōu)惠政策來鼓勵企業(yè)發(fā)展，政策的示范意義將大于實際上的財務(wù)意義，更多地體現(xiàn)為對企業(yè)生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品或消費者選用節(jié)能設(shè)備這一舉動的一種國家導(dǎo)向。
其他稅收方面，可選擇：對符合一定標準的節(jié)能生產(chǎn)企業(yè)，在城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅方面可適當給予一定的減稅或免稅優(yōu)惠；改革資源稅制度，將水資源、森林資源等一些尚未納入資源稅征稅范圍的資源品納入征稅范圍；開征環(huán)境保護稅，將一些超過國家規(guī)定標準的高能耗產(chǎn)品納入征稅范圍等。
提高大排氣量轎車稅率
問：如何運用稅收政策調(diào)節(jié)節(jié)能消費？
蘇明：稅收對節(jié)能消費的調(diào)節(jié)主要通過消費品的價格來體現(xiàn)，可考慮調(diào)整現(xiàn)行的消費稅政策，將目前尚未納入消費稅征收范圍，不符合節(jié)能技術(shù)標準的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費稅征稅范圍；適當調(diào)整現(xiàn)行一些應(yīng)稅消費品的稅率水平，如提高大排氣量轎車的消費稅稅率，適當降低低排氣量汽車、摩托車稅率等；適當調(diào)整消費稅的優(yōu)惠政策，比照對達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30％消費稅的政策，對符合一定節(jié)能標準的節(jié)能產(chǎn)品，允許按照一定比例享受消費稅減征的優(yōu)惠。
調(diào)整車輛購置稅、車船使用稅政策。對以清潔能源為動力，符合節(jié)能技術(shù)標準的車輛，可按適當比例給予減征車輛購置稅的優(yōu)惠；改革車船使用稅的計稅標準，對不同能耗水平的車船規(guī)定不同的征稅額度，實行差別征收。
開征燃油稅。國際經(jīng)驗表明，推行汽車燃油稅是推動節(jié)油事業(yè)發(fā)展的成功舉措，對推動汽車節(jié)油具有重要意義。建議國家擇機盡快推行燃油稅，以此推動節(jié)能汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展。對不同能耗的燃油或燃氣，規(guī)定不同的稅額予以征收。改革現(xiàn)行對原油征收資源稅的計稅辦法，改從量征收為從價征收，使國家能從原油價格上漲中分享部分收益。
從長遠看，對消耗不可再生能源的產(chǎn)品，要設(shè)立一些新的稅種，如環(huán)境污染稅、碳稅、能源消耗稅等，對耗能大戶由目前的實行單一的行政處罰手段變?yōu)閷嵭薪?jīng)濟（稅收）調(diào)控與行政處罰相結(jié)合的組合政策措施。
調(diào)整節(jié)能產(chǎn)品進出口
問：在進出口稅收方面，可采取哪些措施？
蘇明：從進口稅收方面看，可考慮：對境外捐贈人無償捐贈的直接用于節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)的儀器、設(shè)備和圖書資料，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。在合理數(shù)量范圍內(nèi)，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的直接用于生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品的設(shè)備，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。對國內(nèi)確實不能生產(chǎn)或技術(shù)上達不到要求、將用于節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)、節(jié)能效益非常顯著的重大設(shè)備，可免除關(guān)稅，以有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，推動節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
出口稅收方面，應(yīng)當考慮根據(jù)國家能源政策導(dǎo)向，調(diào)整出口貨物退稅率，對鼓勵類出口產(chǎn)品，適當提高退稅率，對限制類出口產(chǎn)品的退稅率，適當予以降低甚至取消。
問：稅收政策應(yīng)如何涉足節(jié)能技術(shù)推廣和應(yīng)用領(lǐng)域？
蘇明：對從事節(jié)能技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。對單位和個人為生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品服務(wù)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，可免征或減征企業(yè)所得稅和個人所得稅。
