國家稅務總局11月8日發(fā)布《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，明確納稅人須向稅務機關(guān)進行自行申報的5種情形，以及申報內(nèi)容等相關(guān)操作辦法。
至此，始于去年底的個稅條例改革得到重要落實，對高收入者的自行申報制度也將逐漸建立起來。
我們知道，本輪個稅改革的重點在于強調(diào)公平性與征管效率，原有的個稅征收方式有兩種：代扣代繳和自行納稅申報，但由于并未明確適用自行申報的具體情況，采用該方式的實際征管效率較低。而在多數(shù)市場經(jīng)濟國家中，個稅自行納稅申報已經(jīng)逐漸成為主流方式。
實行個稅自行申報，當前的最大作用在于促進公民納稅意識的轉(zhuǎn)變。在發(fā)達國家中，個稅關(guān)系到千家萬戶的切身利益，并且與市場化、法治化進程密切聯(lián)系在一起。某種程度上說，一國市場機制完善的過程，也就是誠信社會、法治社會的完善過程。個稅決定了個人對社會付出與得到回報之間的基本關(guān)聯(lián)，已經(jīng)隨著市場文明的提高深入人心。正如看電影要買票一樣，參與社會生活就要納稅，這種意識在很多國家已經(jīng)根深蒂固。
個稅自行納稅在這些國家能持續(xù)運作，也就是因為其與社會誠信結(jié)合在一起，并且受到嚴格的稅收懲罰制約。在我國，公民納稅意識的淡漠由來已久，現(xiàn)在推出納稅自行申報，有助于個人在經(jīng)濟生活中積極考慮納稅問題，改變被動征收者的地位，從而潛移默化地增強納稅意識。
從另一個角度看，實施個稅納稅自行申報，也是與公民所擁有的合法的公民權(quán)利緊密聯(lián)系的。多年來，我國市場化改革與政府改革已密不可分，政府改革的重點之一就是從“管理型”向“服務型”的轉(zhuǎn)化。要使政府更多服務于公眾利益，不僅需要政府觀念轉(zhuǎn)變，也需要公眾更積極地參與公共生活。個稅是處理個人與政府經(jīng)濟關(guān)系的基本要素，納稅自行申報的實施，意味著個人更主動地“購買”政府提供的“服務”。
由此，現(xiàn)代意義上的政府與個人關(guān)系將獲得重要基礎�？梢灶A見，主動納稅申報如果實施多年，人們便會有相關(guān)的責任感，并會理所當然地更關(guān)注政府改革，通過這種積極、良性的互動來促使公共生活的改善。
本次實施個稅納稅自行申報，主要是針對特定高收入者，這也是國情所限。目前，中低收入者的收入來源較少，利用代扣代繳方式已經(jīng)可以較好地防止稅源流失，而高收入者的收入渠道往往呈現(xiàn)多元化，而且避稅傾向和手段較強，因此需要在代扣代繳的同時，多加上一個納稅自行申報的“緊箍咒”。
目前由于缺乏征管經(jīng)驗、配套措施、個人信用系統(tǒng)建設仍待完善，短期內(nèi)全面落實高收入者自行申報納稅并不現(xiàn)實。因此，新規(guī)定更多體現(xiàn)出某種“符號意義”。即一方面政府表達了利用稅收政策維護收入公平分配、嚴控富人偷漏稅的傾向。另一方面從制度上明確了高收入者的一種特定責任，既然明確了這種責任，那么如果沒有履行，政府在一定期限內(nèi)就有追責和懲罰的可能。
個稅自行納稅申報，還需配套改革以強化稅制效率和誠信社會建設。一般來看，要在長期內(nèi)真正落實自行納稅申報，起碼需要三方面考慮：一是納稅信息基礎的建設�？梢越梃b多數(shù)國家的經(jīng)驗，為每個人設定一個“稅號”，并與身份證掛鉤，個人取得任何經(jīng)濟活動收入都需填寫該號碼，從而建立一套全面的個人收入數(shù)據(jù)庫。二是減少經(jīng)濟中的現(xiàn)金交易，金融機構(gòu)應努力面向公眾提供更加便利的產(chǎn)品與服務，使非現(xiàn)金結(jié)算逐漸成為主流。三是應該不斷完善相應的稅收處罰規(guī)則，使自行納稅申報在法律體系中獲得更具體的保障。
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