對(duì)于月收入3000元的李先生來說，2006年1月份的工資條是有著紀(jì)念意義的，他自言要將這張工資條永遠(yuǎn)保存下去，因?yàn)樗涗浀氖且欢螝v史的改變�！拔颐總�(gè)月的納稅額和去年相比，少了差不多50％。”李先生話語(yǔ)中透露著欣喜和滿意。
全面稅改
2006年1月1日，我國(guó)的個(gè)人所得稅工薪收入扣除額定為1600元，并于即日起施行。
此前，為了確定一個(gè)更加合理扣除額，全國(guó)人大常委會(huì)舉行了其歷史上的第一次立法聽證會(huì)。2005年10月27日，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過了關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定，并規(guī)定了新個(gè)稅起征點(diǎn)。
從800元調(diào)整到1600元，意味著只有大約26％比例的工薪階層繳納個(gè)人所得稅，而國(guó)家將減少財(cái)政收入280多億元。也可以說，280多億元的財(cái)政收入成為個(gè)人所得稅的改革成本。
而中央財(cái)政收入在2005年對(duì)財(cái)稅制度改革方面的支持遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止如此：全國(guó)牧業(yè)稅和除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅在2005年全部免征；28個(gè)省份免征農(nóng)業(yè)稅，其余3個(gè)省也有210個(gè)縣（市）免征農(nóng)業(yè)稅，8億農(nóng)民得到了實(shí)惠，中央財(cái)政為支持農(nóng)村稅費(fèi)改革安排的轉(zhuǎn)移支付資金達(dá)到664億元。
繼2004年7月1日起，對(duì)東北地區(qū)的裝備制造業(yè)等八大行業(yè)實(shí)行了增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)后，2005年又進(jìn)一步完善了試點(diǎn)方案，研究提出了豁免東北地區(qū)各類企業(yè)1997年以前歷史欠稅的實(shí)施辦法，明確了東北地區(qū)工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅收政策，為下一步增值稅轉(zhuǎn)型的全面推開積累了經(jīng)驗(yàn)。
出口退稅改革考驗(yàn)中央財(cái)政
中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院安體富教授預(yù)測(cè)，稅制改革總體成本約在5000億到5500億元左右，政府需要考慮如何解決這些成本。而龐大的改革成本，自然需要中央財(cái)政的支持。
其中，出口退稅方面的改革，尤顯中央財(cái)政支持的重要性。
2005年，國(guó)家適時(shí)對(duì)部分出口貨物的退稅率進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整有關(guān)出口稅收政策，按照促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，提高了我國(guó)擁有較多知識(shí)產(chǎn)權(quán)的IT等產(chǎn)品的出口退稅率，降低或暫停了高能耗、高污染、資源性產(chǎn)品的出口退稅率。
2005年8月1日，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于完善中央與地方出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制的通知》（下稱《通知》），決定從2005年1月1日起將中央和地方出口退稅超基數(shù)負(fù)擔(dān)比例由75：25調(diào)整為92.5：7.5；并將出口退稅退庫(kù)辦法改由中央統(tǒng)一退庫(kù)，地方負(fù)擔(dān)部分年終專項(xiàng)上解。
“這是中央財(cái)政用提高了自己的負(fù)擔(dān)比例來支持外貿(mào)出口的一個(gè)重要舉措。”國(guó)務(wù)院政研室宏觀司副司長(zhǎng)叢明向記者表示。因?yàn)槌隹谕硕愔贫仁且粋�(gè)國(guó)家支持外貿(mào)出口的重要手段，也是國(guó)際上通行做法。
1998年，為抵御亞洲金融危機(jī)的影響，中國(guó)采取了提高出口退稅率的辦法，并主要由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。但由于稅制以流轉(zhuǎn)稅為主，外貿(mào)出口增勢(shì)迅猛，出口退稅額的增長(zhǎng)比例高于中央財(cái)政收入的增長(zhǎng)比例，使中央財(cái)政壓力增大。
于是，從2004年1月1日開始的出口退稅機(jī)制改革，實(shí)行了出口退稅中央和地方共同負(fù)擔(dān)的原則。而2005年提高了中央財(cái)政負(fù)擔(dān)比例，緩解地方財(cái)政壓力，也是中央財(cái)政又一次為出口退稅機(jī)制改革付出了成本。
“除了提高中央財(cái)政對(duì)出口退稅超基數(shù)負(fù)擔(dān)的比例以外，還實(shí)行‘由中央統(tǒng)一退庫(kù)，地方年終專項(xiàng)上解’的辦法，就是地方負(fù)擔(dān)的部分也由中央財(cái)政先墊付，到年終，地方財(cái)政和中央財(cái)政一起結(jié)算，這讓地方感到了徹底輕松。”叢明說。
稅改成本還需增加
“2006年將是財(cái)稅繼續(xù)大力深化改革的一年�！必�(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示。
賈康認(rèn)為，稅收政策方面將積極運(yùn)用多種扶持措施促進(jìn)科技進(jìn)步，鼓勵(lì)自立創(chuàng)新，而稅制改革內(nèi)容很可能包括出臺(tái)實(shí)施，個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整方案，力爭(zhēng)出臺(tái)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施將企業(yè)新增，及其設(shè)備所含稅款納入增值稅抵扣范圍的改革方案等。
此外，部分地區(qū)將實(shí)施物業(yè)稅改革試點(diǎn)、細(xì)化物業(yè)稅改革方案，推進(jìn)資源稅、車船稅、耕地占用稅等改革，用關(guān)稅和出口退稅政策支持轉(zhuǎn)變外貿(mào)發(fā)展方式，組織煤炭行業(yè)礦產(chǎn)資源有償使用制度改革十點(diǎn)工作，完善消費(fèi)稅制度，并推動(dòng)內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩法”合并。這些也是“十一五”時(shí)期的稅改計(jì)劃。
“我覺得稅制改革的力度還不夠大，盡管農(nóng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅以及出口退稅等方面進(jìn)展不錯(cuò)，可是在增值稅和內(nèi)外資所得稅這兩個(gè)方面，卻沒有實(shí)際進(jìn)展�！卑搀w富教授說。
安體富認(rèn)為，增值稅改革的成本最大，對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的影響也最大。讓安體富教授感到遺憾的是，在東北試點(diǎn)的增值稅改革，由于政策限制，并沒有真正發(fā)揮作用。“2005年實(shí)際抵扣額只有27.5億元，對(duì)于東北三省和大連市的全范圍來說，實(shí)在太少了！”
在安體富眼中，目前的增值稅改革并不是真正意義上的改革，其更確切的定義是“優(yōu)惠政策”。因?yàn)樵鲋刀愂且粋�(gè)環(huán)環(huán)相扣的鏈條，從企業(yè)的生產(chǎn)、加工到批發(fā)零售，每個(gè)環(huán)節(jié)都是相連的。而目前增值稅改革增量抵扣的內(nèi)容只局限于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，是不適合增值稅的。
而且，目前增值稅改革只適用于東北地區(qū)的八個(gè)行業(yè)，這樣也出現(xiàn)了企業(yè)通過更改行業(yè)、設(shè)立分公司等做法享受優(yōu)惠的弄虛作假行為�！翱梢哉f，增值稅稅改有一定的積極意義，但實(shí)際影響并不大。明年應(yīng)該加大力度。”
對(duì)于企業(yè)所得稅的內(nèi)外不同的情況，“兩法”（內(nèi)資企業(yè)所得稅法和外資企業(yè)所得稅法）合并也備受注目，安體富教授表示，可以肯定的是2006年不可能改革成功，諸多稅改專家曾經(jīng)做過一個(gè)樂觀預(yù)測(cè)，就是2007年1月1日開始執(zhí)行。
