海外投資者關(guān)注軟件業(yè)稅收優(yōu)惠

    稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，稅收政策不僅受?chē)?guó)人關(guān)注，也是海外投資者研究、關(guān)注的對(duì)象。近日，就我國(guó)關(guān)于軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠問(wèn)題，記者走訪了安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部合伙人陳雙榮先生。

    記者：作為國(guó)際知名中介機(jī)構(gòu)的稅收專(zhuān)家，您經(jīng)常與海外客戶打交道，您是如何向他們介紹中國(guó)有關(guān)軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策的？

    陳雙榮：中國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，一直致力于制定多種政策與計(jì)劃，使國(guó)內(nèi)產(chǎn)品以更大的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)入海外市場(chǎng)。中國(guó)同時(shí)希望能在21世紀(jì)走在高科技發(fā)展的前列，已在稅收及其他方面給予軟件業(yè)優(yōu)惠條件，鼓勵(lì)其發(fā)展。

    雖然是以扶持國(guó)內(nèi)企業(yè)為目的，但這些優(yōu)惠政策也為現(xiàn)在或準(zhǔn)備在中國(guó)進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)和集成電路生產(chǎn)的外國(guó)投資者帶來(lái)實(shí)惠。比如，進(jìn)行集成電路生產(chǎn)和軟件開(kāi)發(fā)的外商投資企業(yè)，其進(jìn)口機(jī)器設(shè)備、按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）免繳關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；投資額超過(guò)80億元人民幣或線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，免繳進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料和消耗品的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

    記者：那么，外商最關(guān)心的稅收政策是什么呢？

    陳雙榮：我想，應(yīng)該主要是增值稅和所得稅方面的稅收優(yōu)惠。

    中國(guó)對(duì)購(gòu)置國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備的集成電路生產(chǎn)商和軟件開(kāi)發(fā)商給予了增值稅方面的優(yōu)惠。經(jīng)向主管稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)，使用國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)可獲退還其購(gòu)入相關(guān)設(shè)備時(shí)繳納的增值稅。

    此外，集成電路生產(chǎn)商和軟件開(kāi)發(fā)商銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品和軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。優(yōu)惠期限截至2010年年底。

    在企業(yè)所得稅方面，集成電路生產(chǎn)商和軟件開(kāi)發(fā)商可享受現(xiàn)給予許多外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如"兩免三減半"，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免繳企業(yè)所得稅，第三年到第五年減半繳納企業(yè)所得稅。

    投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)商，不受地域限制，均享受15%的優(yōu)惠稅率。成立于海南省、上海浦東新區(qū)和中國(guó)西部地區(qū)、經(jīng)營(yíng)期限超過(guò)15年的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)"兩免三減半"優(yōu)惠期，若獲得批準(zhǔn)，企業(yè)將由第一個(gè)獲利年度起，第一年到第五年免繳企業(yè)所得稅，第六年到第十年減半繳納企業(yè)所得稅。

    記者：正如您所說(shuō)，中國(guó)政府為扶持軟件行業(yè)的發(fā)展，有一系列優(yōu)惠政策。

    陳雙榮：確實(shí)如此。比如在加速折舊方面，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。軟件可在不少于兩年的期間內(nèi)攤銷(xiāo)。

    另外，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用還可以加計(jì)扣除。企業(yè)當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%以上的，可再按當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指研究和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新生產(chǎn)知識(shí)相關(guān)的費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新生產(chǎn)知識(shí)開(kāi)發(fā)費(fèi)、設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品試產(chǎn)費(fèi)、技術(shù)書(shū)籍和材料、研究開(kāi)發(fā)人員薪酬以及研究開(kāi)發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)，不包括技術(shù)采購(gòu)和使用的轉(zhuǎn)讓費(fèi)和許可證費(fèi)。

    采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)將獲得相當(dāng)于所采購(gòu)設(shè)備價(jià)40%的稅收抵免，可用于抵扣超過(guò)新設(shè)備采購(gòu)年度前一年所繳納所得稅的部分。

    記者：您能簡(jiǎn)單概括一下對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策的感覺(jué)嗎？

    陳雙榮：以我們的觀察，上述關(guān)稅、增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，顯示出中國(guó)創(chuàng)造適于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境的決心。這些稅收優(yōu)惠或許會(huì)成為吸引外國(guó)投資者的有效工具，但在申請(qǐng)本地補(bǔ)貼時(shí)還應(yīng)慎重考慮。

    在中國(guó)，增值稅收入分別歸屬中央政府和地方政府，其中地方政府占25%.一些地方政府將歸屬其的25%的增值稅收入，以地方財(cái)政補(bǔ)貼的形式返還給外商投資企業(yè)，還有一些地方政府愿意向大額投資的外商投資企業(yè)返還現(xiàn)金。這種現(xiàn)象反映出各城市和各種投資區(qū)域間已就吸引外國(guó)投資和技術(shù)展開(kāi)了競(jìng)爭(zhēng)。