稅制改革“大幕拉開” 改革考驗財政承受力

　　增值稅轉型已成為業(yè)界的共識。但目前尚無具體的細則出臺，鑒于操作上的復雜性，這一變革變數(shù)重重討論了3年之久的增值稅改革于近日正式提上日程。改革方案中增值稅將由生產型轉向消費型，高科技企業(yè)迎來重大“利好”；交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、房地產業(yè)、娛樂業(yè)等將改征增值稅。內外兩套稅制即將結束，內外資企業(yè)統(tǒng)一企業(yè)所得稅有望明年通過，統(tǒng)一稅率為24％。

　　稅制改革“大幕拉開”

　　10月30日，北京東方廣場寫字樓。安永會計師事務所常駐北京合伙人、著名流轉稅專家陳雙榮告訴記者，他和他的團隊目前正在密切注意近來中國稅制改革的許多變化。他說，以增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅為主的中國稅制改革目前進入了一個新階段。

　　他所說的新階段是指，10月份，十六屆三中全會《關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中明文指出，將分步實施稅收制度改革。其中增值稅由生產型改為消費型，并適當擴大稅基；改進個人所得稅，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制；在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當?shù)亩愓�管理權，�?chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。

　　與此同時，10月26日，中國最權威的民間經濟研究所天則經濟研究所在其宏觀經濟報告中披露，“統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅，據說有關文件已經準備就緒，將外資企業(yè)所得稅從15％提高到24％，將內資企業(yè)所得稅從33％降到24％，但此舉需要人大常委會做出立法修改，因為今年這一問題未列入立法議程，所以還無法實施�！�

　　該報告認為，在加入ＷＴＯ以后，內外資企業(yè)在所得稅方面就應該實行國民待遇，但因為種種原因未能采取�，F(xiàn)在人民幣匯率面臨升值壓力，統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅，抑制不必要的資本流入，不僅不難做到而且是一個好時機，外商和世人都不會說三道四，反對阻攔，只要調整一下人大常委會的立法議程，將稅法進行修改即可。據說這一點明年即可通過實施�！�

　　高科技企業(yè)“春天到來”

　　“增值稅改革真是應該開始了，這真正觸到了我們企業(yè)經營者的心上，對我們企業(yè)和整個社會經濟的發(fā)展都有好處啊。”說到增值稅的改革，一位民營企業(yè)家這樣告訴記者。

　　據了解，當前增值稅的最大問題是，我國實行的是生產型增值稅，生產環(huán)節(jié)即廠家購進的固定資產不能扣稅，加重了投資負擔，不利于鼓勵投資。

　　中山大學稅收與理財研究中心主任楊衛(wèi)華舉例說，比如一家高科技企業(yè)要買一套設備，設備的價格是10000元，按照17％的增值稅，實際企業(yè)購買必須付11700元錢，其中包括購買10000元固定資產所含的稅金。但是在企業(yè)生產出產品進行銷售時，在目前的稅收體制下，企業(yè)購買固定資產的稅金不能進行抵扣，這就相當于對企業(yè)進行了重復征稅，對企業(yè)是一個嚴重的負擔。

　　現(xiàn)實的情況是，目前越是高科技的企業(yè)，固定資產投入會越高，雇傭的工人也就越少，而按照現(xiàn)行稅收體制，企業(yè)固定資產越多引進機器設備越先進就意味著企業(yè)的稅負越重。比如兩家實力差不多的企業(yè)，一家機器少工人多而另一家機器多工人少，顯然在進行征稅的時候，前一企業(yè)的稅負就要重一些，這樣就不利于企業(yè)進行技術革新和增加固定資產投資，不利于生產力的發(fā)展和生產效率的提高。

　　對此，中央財經大學稅務系主任郝如玉教授在接受記者采訪時表示，目前將增值稅由生產型轉向消費型的條件已經具備。他告訴記者，當時制定增值稅政策的時候國內正是通貨膨脹非常嚴重的時候，為了抑制膨脹的投資和高昂的物價才采取的這一政策。

　　但是，當前我們國家的經濟情況出現(xiàn)了變化，一是現(xiàn)在經濟需求不足，國家連續(xù)采取幾年的積極財政政策，也花大量的財力拉動需求。二是當今社會是科技社會，科技對經濟和企業(yè)的發(fā)展都有至關重要的作用，先進設備的更新非常重要。所以增值稅已經到了非改不可的程度。

　　因此有權威報紙評論稱，盡管缺乏細節(jié)，但增值稅制度向“以消費為主導”轉變，可能會為資本及技術密集型行業(yè)帶來實惠。目前，這些行業(yè)為生產設備等固定資產支付高達17％的增值稅，但新制度可能為減免稅收掃清道路。

　　國家“讓利”面臨風險

　　雖然中國稅制改革體現(xiàn)了一種進步和與國際的接軌，但是陳雙榮還是對此表示出了憂慮，他表示千萬不能低估了有關成本，國家財政是否做好準備是一個很大的問題，一定要慎重。

　　同樣持此觀點的還有楊衛(wèi)華教授，他告訴記者，“初步估計，如果增值稅轉型后，在不允許把原有固定資產納入增值稅抵扣范圍的前提下，國家財政將減少收入200億－400億元，如果允許將原有的設備投資納入增值稅抵扣范圍，將減收800億－1000億元�！憋@然轉型將使國家損失一大部分稅收收入，這對國家財政是一個不小的壓力。

　　對于這個問題楊衛(wèi)華倒沒有表示出過多的憂慮，他對記者說：“到今年第三季度為止，我國稅收收入已達到1．5萬億元，預計全年將超過2萬億元，所以國家財政對增值稅轉型是具備相當承受力的�！�

　　他認為，根據國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據測算，2002年我國稅費總體負擔占ＧＤＰ的25．1％，雖然低于發(fā)達國家的30％的平均水平，但卻大大高于發(fā)展中國家16％－20％的水平，而今后，我國稅制改革的方向是簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管。

　　所以，他的觀點是，根據現(xiàn)實的情況，稅制改革還是改得越早越好，但由于轉型非常復雜，一定要在之前做好稅負的測算等準備工作，不可太匆忙。不過他認為，就進一步擴大增值稅征收范圍來講，以往繳納營業(yè)稅的金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸和郵政電信等行業(yè)，改為繳納增值稅，這在短期內不會實現(xiàn)。

　　陳雙榮的觀點則大不相同，他認為，根據國務院發(fā)展研究中心提供的數(shù)據，到去年底，中央財政對出口企業(yè)欠退稅額已累積2477億元。按照當前形勢，出口退稅欠賬肯定還將繼續(xù)擴大，預計到2003年年底，出口退稅欠稅累積數(shù)額可能超過3000億元。

　　那么，現(xiàn)在出口退稅率已經降低，這3000億元該怎么解決呢？在這樣一個時機突然將增值稅從生產型轉向消費型，國家財政很難協(xié)調。所以針對許多明年增值稅就將轉型的說法，他認為，“增值稅由生產型轉向消費型不是馬上就能解決的，它是一個漸進的過程，短期內不大可能實現(xiàn)，但現(xiàn)在提上日程就是好事，是一種進步�！�

　　增值稅如何轉型充滿變局

　　記者了解到，雖然目前增值稅轉型已經成為業(yè)界的共識，也已經提上了日程，但是對于如何轉型無論是稅務總局還是眾多專家還沒有形成統(tǒng)一的看法，這直接關系到轉型的速度和時間。

　　財政部財政科學研究所所長賈康曾提出轉型的設想，“分步走可能有兩個選擇，一個是選擇若干行業(yè)先轉型，甚至有人說是先選擇西部的企業(yè)，但我認為這些做法在操作上不好處理。如果說選擇西部的企業(yè)，那么許多東部的企業(yè)會把注冊地轉移到西部去，謀求稅負的降低。如果按行業(yè)來，高科技企業(yè)該如何確認？一個企業(yè)中既包括傳統(tǒng)的產業(yè)也包括高科技的成分，怎么認定它屬于哪一邊？所以比較好處理的辦法是，按企業(yè)里面的項目來做分類，針對所有的企業(yè)，比如說允許它們在投資形成的設備方面做抵扣。那么在這一部分先轉型，廠房部分可以以后再說�！�

　　而楊衛(wèi)華教授則認為，可行的方法是，首先在一些地區(qū)進行試點，然后再在全國鋪開，因為如果選擇若干行業(yè)先轉型可能會造成行業(yè)之間的矛盾。

　　最后，陳雙榮先生向記者表示，目前國家還沒有出臺具體的細則，只是說增值稅由生產型轉向消費型，但誰也說不清楚怎么轉，而且由于我國實行的并非是純粹的生產型增值稅，在具體的抵扣額度上存在大量的疑問，相當復雜，所以要經過很長時間的醞釀，邊討論變改革，其中充滿變局。