國(guó)稅總局總經(jīng)濟(jì)師王力談個(gè)人所得稅征管

    國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)部門負(fù)責(zé)人日前在參加全國(guó)政協(xié)舉行的提案協(xié)商辦理座談會(huì)時(shí)表示，國(guó)家將對(duì)個(gè)人所得稅稅制進(jìn)行綜合改革。為此，中國(guó)網(wǎng)專訪了國(guó)家稅務(wù)總局總經(jīng)濟(jì)師王力，請(qǐng)他就一些百姓關(guān)心的熱點(diǎn)問題進(jìn)行了詳細(xì)解答。

    中國(guó)網(wǎng)：我國(guó)征收個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀如何？

    答：征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法，它已成為世界上大多數(shù)國(guó)家，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國(guó)個(gè)人所得稅是適應(yīng)改革開放形勢(shì)的需要，于1980年9月開征的，至今已有23個(gè)年頭了。經(jīng)過多年來的不懈努力，該稅征收管理得到不斷改進(jìn)，對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強(qiáng)。特別是1994年實(shí)施新稅制至2001年的8年間，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以強(qiáng)化對(duì)高收入者調(diào)節(jié)為重點(diǎn)，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，從而推動(dòng)了個(gè)人所得稅收入連年高速增長(zhǎng)，從1993年的46.82億元增加到2001年的996億元，年平均增幅高達(dá)47.5%，年均增收118億元，大大高于同時(shí)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和稅收收入增長(zhǎng)速度，是同一時(shí)期收入增長(zhǎng)最快的稅種。在一些省市，個(gè)人所得稅收入已經(jīng)成為除營(yíng)業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現(xiàn)，在我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的積極作用越來越被社會(huì)所認(rèn)同。但我們同時(shí)也清醒地看到，個(gè)人所得稅的征收管理還存在許多漏洞，個(gè)人所得稅充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用還需要社會(huì)各方面條件的配合和協(xié)調(diào)，而我國(guó)是發(fā)展中的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，這些社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理的環(huán)境的形成需要有一個(gè)過程，只有不斷地通過改革，發(fā)展和完善社會(huì)主義市場(chǎng)機(jī)制，不斷地采取切實(shí)有效措施進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，個(gè)人所得稅對(duì)高收入的調(diào)節(jié)作用才能逐步得到充分發(fā)揮。

    中國(guó)網(wǎng)：近幾年我國(guó)個(gè)人所得稅一直保持較快增長(zhǎng)速度，其原因是什么？

    答：近幾年我國(guó)個(gè)人所得稅收入保持了持續(xù)、穩(wěn)定和較快增長(zhǎng)，顯示出其巨大的潛力。這是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持較快發(fā)展、居民收入水平穩(wěn)步提高、稅收征管不斷加強(qiáng)和有關(guān)政策調(diào)整等多方面合力的結(jié)果。

    一方面，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和居民收入水平提高。近幾年來，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持了較快發(fā)展的勢(shì)頭，“九五”期間，GDP年均增長(zhǎng)幅度為8.26%，2001年GDP增長(zhǎng)幅度也達(dá)到了7.3%.伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢(shì)頭，居民收入水平也水漲船高，從“八五”期間到“九五”期間，城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入從年均2816.8元提高到5511.7元，農(nóng)村居民家庭人均純收入從年均1042.6元提高到2128元，2001年這兩項(xiàng)收入又分別提高到6860元和2366元，為個(gè)人所得稅提供了豐富的稅源，為收入持續(xù)、穩(wěn)定和快速增長(zhǎng)奠定了良好基礎(chǔ)。

    另一方面，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照黨中央和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的要求，長(zhǎng)期不懈地改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，整頓和規(guī)范個(gè)人所得稅秩序，取得了明顯效果。多年來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)人所得稅的稅法宣傳、代扣代繳、專項(xiàng)檢查、強(qiáng)化高收入征管等方面采取了許多卓有成效的措施，不斷堵塞稅收漏洞，摸索出了一些征管的路子和經(jīng)驗(yàn)，使個(gè)人所得稅的征收管理每年都邁上新的臺(tái)階。特別是在去年開展的整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作中，將整頓和規(guī)范個(gè)人所得稅征管秩序作為一個(gè)重要內(nèi)容來抓，取得了前所未有的成果，個(gè)人所得稅收入（不含儲(chǔ)蓄存款利息所得稅）年增收額達(dá)到了205.6億元的歷史新記錄。

    此外，由于對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅隨著恢復(fù)征稅的時(shí)間延長(zhǎng)，計(jì)稅利息有較大增長(zhǎng)，去年也帶來了130億元的增收。

    中國(guó)網(wǎng)：對(duì)于“富人納稅少”的問題應(yīng)當(dāng)怎樣看待？稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取哪些應(yīng)對(duì)措施？

    答：我們注意到，近一段時(shí)期以來各種媒體對(duì)高收入者即所謂富人繳納個(gè)人所得稅的問題報(bào)道較多。我們認(rèn)為，看待這個(gè)問題要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，一分為二地辨證分析。首先，改革開放以來，黨和國(guó)家實(shí)行了允許一部分人先富起來、先富帶動(dòng)后富、最終實(shí)現(xiàn)共同富裕的政策，許多人依靠自己的能力和技術(shù)勤勞致富或依靠資本等要素參與分配而成為高收入者，并且能夠依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅，但是也確實(shí)存在一部分高收入者違規(guī)違法、偷逃稅收的問題。其次，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。稅法面前人人平等，任何人都應(yīng)當(dāng)依法照章誠(chéng)信納稅，高收入者也不能例外。稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)在保護(hù)合法收入，取締非法收入，整頓不合理收入，調(diào)節(jié)過高收入和規(guī)范收入分配方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。有人擔(dān)心，高收入群體中非公有制經(jīng)濟(jì)的投資者占了相當(dāng)大的比重，加強(qiáng)對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征管會(huì)不會(huì)影響非公有制經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展？這種擔(dān)心是沒有必要的。眾所周知，非公有制經(jīng)濟(jì)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。黨和國(guó)家鼓勵(lì)、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。依法查處違法經(jīng)營(yíng)、偷逃稅收的不法高收入者，正是為了保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)、照章納稅的納稅人包括高收入者，形成公平競(jìng)爭(zhēng)的良好投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)包括非公有制經(jīng)濟(jì)在內(nèi)的各種所有制經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。第三，收入分配不公的問題是歷史形成的，成因非常復(fù)雜，其根源主要是初次分配秩序混亂、缺乏有效制約，因此只有在理順收入初次分配、規(guī)范初次分配秩序的基礎(chǔ)上，采用包括稅收在內(nèi)的法律、經(jīng)濟(jì)、行政等手段來進(jìn)行綜合治理，才能從根本上解決這一問題。第四、對(duì)高收入者征收個(gè)人所得稅、調(diào)節(jié)其收入水平，是我國(guó)個(gè)人所得稅的一項(xiàng)重要職能，多年來全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)現(xiàn)這一職能方面做了大量工作，取得了明顯成效。但是，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的作用范圍和力度都是有限的，特別是在當(dāng)前應(yīng)有的社會(huì)配套條件沒有跟上的情況下，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的作用尚不能得到充分發(fā)揮。所以我認(rèn)為，只有從以上各個(gè)方面全面地分析問題，才能得出符合實(shí)際的結(jié)論。

    加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)，是個(gè)人所得稅工作的重點(diǎn)。新稅制實(shí)施以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都根據(jù)當(dāng)年社會(huì)收入情況的變化和稅收工作的總體部署，采取許多措施突出對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理。去年國(guó)家稅務(wù)總局又專門下發(fā)了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知，列舉了9類高收入行業(yè)（單位）和9類高收入個(gè)人作為征收管理的重點(diǎn)，并提出了以下主要措施：一是要加強(qiáng)調(diào)查研究和基礎(chǔ)工作，進(jìn)一步摸清高收入行業(yè)和高收入個(gè)人的基本情況；二是要建立重點(diǎn)納稅人納稅檔案，對(duì)其實(shí)行跟蹤管理；三是要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為；四是要進(jìn)一步完善申報(bào)收入制度，建立納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度；五是要進(jìn)一步強(qiáng)化高收入行業(yè)的代扣代繳工作；六是要加強(qiáng)對(duì)個(gè)人投資者、建筑工程和企事業(yè)單位承包人以及演員等取得勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人的征收管理。今年我們要在進(jìn)一步落實(shí)上述措施的同時(shí)，針對(duì)一些高收入者征管的漏洞，制定堵塞漏洞的措施，以進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)力度。

    中國(guó)網(wǎng)：來自工薪所得項(xiàng)目的收入占到個(gè)人所得稅收入的40%左右是否正常？

    答：這個(gè)問題社會(huì)各界談?wù)撦^多，有的人覺得這個(gè)比例偏高。我認(rèn)為，對(duì)這個(gè)問題應(yīng)做實(shí)事求是的具體分析。第一，我國(guó)的個(gè)人所得稅主要來自城鎮(zhèn)居民，而目前工資性收入是我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入的主要來源，靠工薪為主要收入的群體是社會(huì)組成的重要成份（在國(guó)外包括發(fā)達(dá)國(guó)家也是如此），構(gòu)成了個(gè)人所得稅的最大稅源。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)分析，近幾年我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中的勞動(dòng)者報(bào)酬50%左右用于職工工資分配，工資收入占城鎮(zhèn)居民家庭可支配收入的比重達(dá)80.4%.第二，近年來職工工資收入增長(zhǎng)較快，納稅人數(shù)不斷增加，個(gè)人所得稅收入水漲船高。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，1994年以來，隨著職工工資收入不斷提高，工薪所得的納稅人數(shù)已由1994年的956.5萬(wàn)人次上升到2000年的6000多萬(wàn)人次。尤其是東部沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)，其工薪所得項(xiàng)目收入比重較高，抬高了全國(guó)的工薪所得收入比例，如上海、北京、深圳、廈門等地工資、薪金所得項(xiàng)目收入近幾年都占個(gè)人所得稅收入的60%以上。第三，工薪所得項(xiàng)目的收入很大一部分來自高收入者，據(jù)對(duì)北京、上海、廣東、江蘇、湖北、四川、陜西7個(gè)地區(qū)抽樣調(diào)查，來自工薪所得的個(gè)人所得稅收入中，適用15%及以上稅率的（即年收入3.6萬(wàn)元以上的）超過一半，達(dá)到57.2%.所以我國(guó)個(gè)人所得稅收入中工薪所得占40%左右，是與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、居民收入結(jié)構(gòu)狀況和稅收征管能力等實(shí)際情況相匹配的。但同時(shí)也要看到，工薪所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管還存在許多漏洞，按照依法治稅、應(yīng)收盡收的原則，對(duì)工薪所得也需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征收管理。

    中國(guó)網(wǎng)：目前個(gè)人所得稅的征收管理主要存在哪些問題？準(zhǔn)備從哪些方面進(jìn)一步改進(jìn)和強(qiáng)化征收管理？

    答：目前，我國(guó)個(gè)人所得稅工作中存在的問題突出表現(xiàn)為：對(duì)個(gè)人收入不能實(shí)施充分有效監(jiān)控，對(duì)高收入個(gè)人的稅收調(diào)節(jié)力度不足，個(gè)人所得稅款流失較為嚴(yán)重。造成上述問題的原因是多方面的，主要是：（一）在社會(huì)收入初次分配上，秩序混亂。如：收入初次分配的形式花樣百出、名堂多種多樣、數(shù)額沒有限制；企業(yè)、特別是民營(yíng)企業(yè)和壟斷行業(yè)的收入分配缺乏硬約束，隨意性很大；工資性收入管理松懈；私設(shè)小金庫(kù)、亂分錢物的現(xiàn)象屢禁不止；等等。（二）在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門配合和監(jiān)控手段。如現(xiàn)金管理偏松，經(jīng)濟(jì)生活中存在大量現(xiàn)金流通和交易；信用制度還很不發(fā)達(dá)，大部分居民沒有運(yùn)用信用制度的習(xí)慣；等等。（三）在指導(dǎo)思想上，有的地區(qū)忽視個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用。（四）在政策規(guī)定上，個(gè)人所得稅法和相關(guān)法律不夠完善，我國(guó)實(shí)行分類計(jì)征的個(gè)人所得稅，優(yōu)點(diǎn)是便于征收，適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)的管理水平，但容易產(chǎn)生分解收入少納個(gè)人所得稅的漏洞，自行申報(bào)納稅面也過窄，等等。（五）在征收管理上，工作粗放和不到位的情況仍然存在。

    為了全面加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，發(fā)揮個(gè)人所得稅的職能作用，應(yīng)采取標(biāo)本兼治對(duì)策進(jìn)行綜合治理。從較長(zhǎng)時(shí)期看，應(yīng)主要采取以下措施：首先，應(yīng)進(jìn)一步深化分配體制改革，理順收入分配關(guān)系，規(guī)范初次分配秩序。其次，要完善相關(guān)配套條件。如盡早實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入的規(guī)范化和透明化；盡快發(fā)展和完善信用制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理；進(jìn)一步提升和完善儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制度，盡快實(shí)現(xiàn)各銀行間和各地區(qū)之間的聯(lián)網(wǎng)；嚴(yán)禁企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶在銀行多頭開戶。再次，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作配合，通過立法推行稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、證券、公安、工商、文化、出版、土地管理、房屋產(chǎn)權(quán)登記等部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的制度。第四，進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅法，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制模式，適當(dāng)調(diào)整稅負(fù)，擴(kuò)大自行申報(bào)納稅的范圍，強(qiáng)化扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。第五，加強(qiáng)法制建設(shè)和個(gè)人所得稅法宣傳，創(chuàng)造良好的依法治稅環(huán)境。

    近期應(yīng)主要抓好以下幾項(xiàng)工作：（一）研究制定有效的征管措施，嚴(yán)格執(zhí)法，進(jìn)一步堵塞個(gè)人投資者的個(gè)人所得稅征管漏洞。（二）加快建立個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人的監(jiān)控體系，在全國(guó)范圍內(nèi)建立針對(duì)高收入重點(diǎn)納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對(duì)其實(shí)施重點(diǎn)追蹤管理。（三）強(qiáng)化重點(diǎn)所得項(xiàng)目和重點(diǎn)行業(yè)的征管，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)演出和廣告市場(chǎng)演職人員的征收管理力度，對(duì)影視、演出等文藝團(tuán)體的個(gè)人所得稅代扣代繳情況進(jìn)行全面檢查，推行勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳辦法。（四）在強(qiáng)化高收入者個(gè)人所得稅征管的同時(shí)，也要對(duì)其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他各稅嚴(yán)加管理，形成各稅對(duì)高收入者加強(qiáng)征管的合力。（五）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項(xiàng)檢查時(shí)，要始終把對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅繳納情況做為檢查重點(diǎn)。（六）加快個(gè)人所得稅征管的信息化建設(shè)步伐，實(shí)行支付單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人收入明細(xì)表制度，在高收入行業(yè)推行全員申報(bào)制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)要積極試行與個(gè)人所得稅應(yīng)稅工資薪金收入全員申報(bào)掛鉤的做法，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人所得稅監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)盡快與政府其它公共部門實(shí)行網(wǎng)絡(luò)對(duì)接，以充分利用政府各部門與納稅人有關(guān)的公共資料和數(shù)據(jù)。（七）加大打擊偷逃個(gè)人所得稅的力度，并對(duì)典型案例及時(shí)給予曝光。

    中國(guó)網(wǎng)：個(gè)人所得稅在支持社會(huì)保障方面有哪些優(yōu)惠措施？

    答：近幾年來，根據(jù)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)政策目標(biāo)的總體要求，個(gè)人所得稅相繼在個(gè)人住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、下崗職工再就業(yè)等方面采取了諸多優(yōu)惠措施，一定程度上減輕了國(guó)家和個(gè)人的負(fù)擔(dān)，有力地支持了社會(huì)保障制度的建立，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定，收到了一定的效果。

    （一）根據(jù)國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，各地相繼進(jìn)行了住房、醫(yī)療和養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保障制度的改革，為支持和配合這些改革措施的出臺(tái)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金免征個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，免征個(gè)人所得稅。此外還作出了上述各項(xiàng)基金存入銀行個(gè)人賬戶產(chǎn)生的利息免征個(gè)人所得稅的規(guī)定。這些優(yōu)惠政策激發(fā)了企業(yè)和個(gè)人自主繳付各種社會(huì)保障基金的積極性，促進(jìn)了社會(huì)保障制度的建立。

    （二）1999年國(guó)家恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅，并通過財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付，將這部分資金專門用于解決低收入者和下崗職工的生活保障問題和補(bǔ)發(fā)離退休人員的養(yǎng)老金，為社會(huì)保障制度的建立和完善提供了強(qiáng)有力的財(cái)力支持。

    （三）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，迫切要求國(guó)有企業(yè)進(jìn)行改組、改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，擺脫困境，在這一進(jìn)程中，一部分職工下崗分流，自謀出路。為了做好下崗職工的生活保障和再就業(yè)工作，1999年國(guó)家出臺(tái)了包括個(gè)人所得稅在內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策，明確了下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。這些稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，減輕了下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的稅收負(fù)擔(dān)，支持了下崗職工再就業(yè)，有利于維持社會(huì)的穩(wěn)定。

    總之，隨著稅制改革的不斷深化和征收管理的加強(qiáng)，通過將個(gè)人所得稅稅制的設(shè)計(jì)、征收及使用同社會(huì)保障制度有機(jī)地結(jié)合起來，建立一種良性的互動(dòng)機(jī)制，這樣，將促使我國(guó)個(gè)人所得稅在推動(dòng)社會(huì)保障制度的建立和完善方面發(fā)揮出更大的作用。

    中國(guó)網(wǎng)：為什么我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得項(xiàng)目采用“定額扣除法”？

    答：個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除采取“定額扣除法”，具有透明度高、便于稅款計(jì)算和征管的特點(diǎn)，因而被世界大部分國(guó)家所采用，并不是我國(guó)所特有的。所不同的是由于各國(guó)個(gè)人所得稅制不同，其相應(yīng)的扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)有所不同。我國(guó)個(gè)人所得稅制不同于世界大多數(shù)國(guó)家普遍實(shí)行的綜合稅制，征管手段相對(duì)還比較落后，因此對(duì)工資、薪金所得項(xiàng)目采用的是定額綜合扣除費(fèi)用的辦法，而不是區(qū)別納稅人的不同情況確定其基本扣除、單項(xiàng)扣除以及其他扣除。定額綜合扣除費(fèi)用的辦法雖然簡(jiǎn)單明了，但是存在照顧不到納稅人具體情況的弊端。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步和生活水平提高，對(duì)定額綜合扣除費(fèi)用的辦法需要作進(jìn)一步評(píng)估，以便為完善個(gè)人所得稅法做好必要的準(zhǔn)備。

    中國(guó)網(wǎng)：目前每月800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是否偏低？是否會(huì)有變化？

    答：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人所得稅制的一個(gè)核心問題，也是當(dāng)前社會(huì)各界比較關(guān)注的熱點(diǎn)和敏感問題。據(jù)我們了解，目前社會(huì)各界對(duì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)問題的認(rèn)識(shí)是不一致的，主要有三種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該低一些，同時(shí)擴(kuò)大低稅率的適用范圍，目的不在于征多少稅，而是要培養(yǎng)公民的自覺納稅觀念，提高全民納稅意識(shí)；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，個(gè)人所得稅主要是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的差距，防止貧富分化過分懸殊，故應(yīng)確定一個(gè)較高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，使個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用更有針對(duì)性；還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，現(xiàn)有費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)對(duì)中國(guó)公民而言是不低的，而且還有一些減免稅優(yōu)惠政策，在此基礎(chǔ)上繳納一點(diǎn)稅是應(yīng)該的，因此應(yīng)維持現(xiàn)有水平。這些觀點(diǎn)各有一定道理。目前工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是1994年稅制改革時(shí)根據(jù)當(dāng)時(shí)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和個(gè)人收入水平，并考慮一定的前瞻性來確定的。此后，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各項(xiàng)改革不斷深化，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，個(gè)人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金等費(fèi)用也允許從收入中扣除。所以，目前個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)都發(fā)生了很大變化，事實(shí)上已經(jīng)大大超過了800元。相對(duì)于8年前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生了很大變化，個(gè)人收入水平有了顯著提高，支出的范圍、形式和內(nèi)容也有很大不同，因此，對(duì)于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除的形式、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確實(shí)需要根據(jù)發(fā)展變化了的新情況進(jìn)行認(rèn)真研究。但是，由于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除問題涉及到納稅人的切身利益，也關(guān)系到國(guó)家利益與納稅人利益的調(diào)整，僅僅調(diào)整個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，尚不能解決加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管和發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用的問題，因此應(yīng)慎重對(duì)待，需要在深入調(diào)查研究、廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)人所得稅法作進(jìn)一步改革，按照規(guī)定的立法程序進(jìn)行。

    中國(guó)網(wǎng)：我國(guó)個(gè)人所得稅稅率在國(guó)際上處于什么樣的水平？

    答：個(gè)人所得稅既是政府取得財(cái)政收入的重要方式，也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入差距的手段，還是人才競(jìng)爭(zhēng)的因素之一，因此稅負(fù)高低至關(guān)重要。而稅率是影響稅負(fù)的最主要因素。在設(shè)計(jì)稅率時(shí)，各國(guó)的指導(dǎo)思想和原則是有所不同的。我國(guó)征收個(gè)人所得稅的指導(dǎo)思想是以調(diào)節(jié)個(gè)人收入為主，同時(shí)兼顧組織財(cái)政收入，并根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，采取了分類（項(xiàng)）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實(shí)行累進(jìn)稅率，有的實(shí)行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報(bào)酬所得）、35%（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負(fù)差別較大。而世界各國(guó)大多實(shí)行的是綜合稅制，稅率有高有低，德國(guó)（48.5%）、荷蘭（53%）、澳大利亞（47%）、韓國(guó)和日本（50%）等國(guó)家稅率較高，均超過45%；美國(guó)（33%）、英國(guó)、匈牙利、埃及、墨西哥（均為40%）、泰國(guó)（37%）、印尼、阿根廷（35％）最高稅率多在35%至40%之間，個(gè)別國(guó)家或地區(qū)的稅率在30%以下。從中不難看出，我國(guó)個(gè)人所得稅的最高邊際稅率在世界各國(guó)中處于中等略高的水平，但由于我們征管水平所限，實(shí)際征收到的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率比法定稅率要低。

    中國(guó)網(wǎng)：為什么我國(guó)個(gè)人所得稅采用分類稅制？如何處理分類稅制導(dǎo)致的處于同一收入水平的納稅人稅負(fù)不等的問題？

    答：目前，世界各國(guó)的個(gè)人所得稅制模式有所不同，主要是采用綜合稅制模式，此外還有分類稅制以及綜合與分類相結(jié)合的稅制兩種模式。一個(gè)國(guó)家采用哪種模式，與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征管水平有直接關(guān)系。綜合稅制相對(duì)于分類稅制更為公平合理，但必須具備較高的征收管理水平，尤其是需要普遍采用計(jì)算機(jī)對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行監(jiān)控和征收管理。1994年實(shí)施新稅制時(shí)，我國(guó)還不具備采用綜合稅制的相關(guān)條件，因此采用了簡(jiǎn)單、透明的分類稅制。但是這一稅制模式在公平性方面存在明顯缺陷，不利于調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。今后個(gè)人所得稅制的改革，應(yīng)根據(jù)調(diào)節(jié)高收入的要求和現(xiàn)實(shí)的征收管理水平，結(jié)合綜合稅制和分類稅制模式的優(yōu)點(diǎn)，向綜合與分類相結(jié)合的稅制模式方向發(fā)展。