事務(wù)所總裁提出改善重點(diǎn) 

　　去年12月2日，安然破產(chǎn)案發(fā)生后，外界開(kāi)始對(duì)會(huì)計(jì)師及其專業(yè)精神表示懷疑。五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的總裁們?cè)��?lián)名共同提出聲明，強(qiáng)調(diào)作為會(huì)計(jì)專業(yè)人員，財(cái)務(wù)報(bào)表制度是非常重要的，他們基本上會(huì)維護(hù)資本市場(chǎng)投資人的信心，而且以一種很審慎的心情來(lái)面對(duì)可能的問(wèn)題，聲明中更提及各項(xiàng)改善重點(diǎn)： 

　�。�1）針對(duì)關(guān)系企業(yè)的內(nèi)部交易，因特殊目的成立的企業(yè)內(nèi)部交易（SPE），以及相關(guān)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，向美國(guó)證券管理委員會(huì)提出有效的建議，并已于去年年底之前付諸實(shí)施。自2001年起，要求有關(guān)會(huì)計(jì)師在審查客戶的年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)詳細(xì)列明這類問(wèn)題，以供投資人參考。 

　�。�2）現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表制度自延用以來(lái)，一直都沒(méi)有太大改變。雖然其為需要閱讀報(bào)表的人提供許多有用的財(cái)務(wù)資料，但通常情況下，公司的盈虧仍被認(rèn)為是一項(xiàng)非常重要的指標(biāo)，許多人僅僅也只是重視這一點(diǎn)，而忽略其他意見(jiàn)。而實(shí)際上，財(cái)務(wù)報(bào)表表現(xiàn)的是過(guò)去某一段時(shí)間的財(cái)務(wù)資料而已。為了向投資者隨時(shí)提供即時(shí)的咨詢，現(xiàn)在已是對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表制度做必要修改的時(shí)候了。 

　　（3）現(xiàn)行的設(shè)立及修改會(huì)計(jì)準(zhǔn)則程序極為復(fù)雜、緩慢，已經(jīng)無(wú)法跟上現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速步伐，我們大家一定會(huì)研究出良方佳策，以加速會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)代化。 

　�。�4）為應(yīng)付商業(yè)界的不同環(huán)境，在現(xiàn)行定期會(huì)計(jì)報(bào)表周期內(nèi)，提出建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，隨時(shí)補(bǔ)充變化的資料，加強(qiáng)報(bào)表功能之不足。 

　�。�5）審計(jì)效率委員會(huì)業(yè)已完成一份改良查賬程序的報(bào)告，其中部分新的程序已經(jīng)采用，其他的建議，也會(huì)等待時(shí)機(jī)成熟，逐漸公布付諸實(shí)施。 

　　AICPA改革會(huì)計(jì)、審計(jì)制度 

　　至于對(duì)制定有關(guān)會(huì)計(jì)法令規(guī)章的美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）來(lái)說(shuō)，除忙于應(yīng)付國(guó)會(huì)聽(tīng)證會(huì)答復(fù)議員的調(diào)查詢問(wèn)外，為挽救業(yè)界名聲安定民心，曾多次開(kāi)會(huì)討論，對(duì)外一再?gòu)?qiáng)調(diào)這次問(wèn)題是偶發(fā)性案件，它對(duì)在政府內(nèi)，企業(yè)界執(zhí)業(yè)，或者獨(dú)立執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師們并無(wú)影響，這些會(huì)計(jì)專業(yè)人員仍將繼續(xù)遵循現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范執(zhí)行他們業(yè)務(wù)，提供應(yīng)有的服務(wù)品質(zhì)。該會(huì)同時(shí)針對(duì)防止類似事件再度發(fā)生，幫助社會(huì)大眾及投資人重拾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表制度的信心，并且為了確保提供最新最正確的財(cái)政資訊，AICPA正著手有關(guān)會(huì)計(jì)及審計(jì)整體性改革意見(jiàn)的研究： 

　�。�1）設(shè)立新的審計(jì)查賬人員規(guī)范機(jī)構(gòu)，用以評(píng)估其會(huì)計(jì)專業(yè)能力和職業(yè)懲戒，有效管理查賬人員。 

　�。�2）加強(qiáng)審計(jì)查賬品質(zhì)。除查賬外，傳統(tǒng)上會(huì)計(jì)師的服務(wù)還包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)及顧問(wèn)等屬非審計(jì)查賬性服務(wù)。有人提出這次安然案是由于安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)同時(shí)提供顧問(wèn)及查賬二項(xiàng)服務(wù)所造成。經(jīng)過(guò)調(diào)查研究，非審計(jì)查賬性服務(wù)應(yīng)該不會(huì)減弱查賬品質(zhì)水平。查賬品質(zhì)實(shí)際上乃系于查賬人員本身品質(zhì)條件、職業(yè)道德和工作經(jīng)驗(yàn)水平的高低，以至不可或缺的平時(shí)在職訓(xùn)練。 

　�。�3）專職查賬事務(wù)所。規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅能提供有關(guān)查賬服務(wù)，其他非審計(jì)查賬性業(yè)務(wù)將被禁止。但這一建議可能會(huì)導(dǎo)至查賬人員無(wú)法隨不斷變化的社會(huì)情況及經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)而進(jìn)步，對(duì)查賬人員的品質(zhì)改善有所影響。 

　�。�4）強(qiáng)制性更換查賬事務(wù)所。獨(dú)立調(diào)查機(jī)構(gòu)認(rèn)為定期更換查賬事務(wù)所將會(huì)減少舞弊的發(fā)生。美國(guó)證券管理委員會(huì)（SEC）目前對(duì)于股票上市公司所雇用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已有所限制，負(fù)責(zé)簽約的執(zhí)行業(yè)務(wù)合伙人在七年后必須停止擔(dān)任執(zhí)行業(yè)務(wù)合伙人職位二年，以防止因與顧客保持業(yè)務(wù)關(guān)系太久導(dǎo)致發(fā)生問(wèn)題。 

　�。�5）建議立法明令受查公司應(yīng)有義務(wù)提供完整、正確的資料給審計(jì)查賬人員備查。如果原始資料不實(shí)，則無(wú)法確保查核結(jié)果之正確，更難保社會(huì)大眾投資人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信任度。 

　　（6）嚴(yán)格限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所查賬人員擔(dān)任受查公司的高級(jí)職位。目前雖沒(méi)有正面直接限制查賬人員工作不可受雇于受查公司，但對(duì)查賬人員離職后已在受查公司工作者，一年內(nèi)所有涉及的查賬報(bào)告應(yīng)由第三者重新審查以確保其正確及無(wú)私性。 

　�。�7）財(cái)務(wù)報(bào)表制度改革。改善查賬意見(jiàn)，及時(shí)完成查核報(bào)告，用淺顯易懂的文字書(shū)寫(xiě)、提供給投資大眾；通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制可靠性的限制，及增列完整的資料來(lái)源以備美國(guó)證券管理委員會(huì)監(jiān)督之用。 

　　AICPA最后表示，希望經(jīng)過(guò)這次事件，在美國(guó)會(huì)計(jì)業(yè)界引起大家對(duì)關(guān)系企業(yè)內(nèi)部交易的重視，及會(huì)計(jì)報(bào)表制度之改良掀起一股改革之聲，并期待經(jīng)過(guò)大家的努力將會(huì)催生出一套更加完善，更臻完美的會(huì)計(jì)審計(jì)制度。