廣東2013會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第三章知識點：稅務管理

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廣東2013年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章知識點：稅務管理

　　第三章 稅收征收管理法律制度

　　稅收征管法：現(xiàn)行2001年4月28日進行了修改。

　　稅收征收管理：稅務機關(guān)。

　　第一節(jié) 稅務管理

　　一、稅務登記

　　稅務登記又稱納稅登記，是稅務機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。

　　（一）開業(yè)登記

　　開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后辦理的納稅登記。

　　1．開業(yè)登記的對象

　�。�1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

　　①企業(yè)，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

　�、谄髽I(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。

　�、蹅�體工商戶。

　�、軓氖律�產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

　�。�2）其他納稅人。根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的以外，都應按規(guī)定向稅務機關(guān)辦理稅務登記。

　　2．開業(yè)登記的時間（30日）和地點（先工商后稅務）

　　（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

　�。�2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。

　　扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

　　非獨立核算分支機構(gòu)應當自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務機關(guān)辦理注冊稅務登記。

　�。�3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的l2個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本；

　　3．開業(yè)登記的內(nèi)容（共九點，請同學們稍作了解）

　　4．開業(yè)登記的程序——縣以上（含縣級）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）

　�。�1）稅務登記的申請?zhí)顚憽抖悇盏怯洷怼?

　�。�2）提供的證件和資料

　�。�3）稅務登記表的各種類、適用對象

　�。�4）稅務登記表的受理和審核

　�。�5）稅務登記證的核發(fā)——稅務機關(guān)應當自收到申報之日起30日內(nèi)，審核并發(fā)給稅務登記。

　　對從事生、產(chǎn)經(jīng)營并經(jīng)工商行政管理部門核發(fā)臨時營業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)稅務登記證及其副本；

　　臨時：未取得營業(yè)執(zhí)照或核發(fā)臨時營業(yè)執(zhí)照的；

　　只登記不發(fā)證（社會團體）；

　　（二）變更登記

　　指納稅人原稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更登記內(nèi)容的一種稅務登記。

　　1．變更稅務登記的范圍及時間要求。

　　（1）適用范圍。

　　發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、

　　改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、

　　改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務機關(guān)變動的，否則先注銷再設(shè)立）、

　　改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、

　　增減注冊資金（資本）、

　　改變隸屬關(guān)系、

　　改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、

　　改變或增減銀行賬號、

　　改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容的。

　�。�2）時間要求

　　納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。

　　納稅人稅務登記登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。

　　2．變更稅務登記的程序和方法

　�。�1）申請。領(lǐng)取《稅務登記變更表》

　　（2）稅務登記變更表的內(nèi)容：納稅人名稱、變更項目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況。

　　納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的——重新核發(fā)稅務登記證件；

　　納稅人稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的——不重新核發(fā)稅務登記證件。

　　其他四點請同學們稍作了解。

　　（三）停業(yè)、復業(yè)登記

　　1．實行定期定額征收方式（個體工商戶）的納稅人需要停業(yè)的，在停業(yè)前應當向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。

　　2．稅務機關(guān)應責成申請停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款并收回其稅務登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。

　　3．納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關(guān)提出辦理復業(yè)登記申請。

　　4．納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，如納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關(guān)應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

　　5．納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當補繳稅款。

　　納稅人的停業(yè)期限不得超過l年。

　　（四）注銷登記

　　1.注銷稅務登記的適用范圍及時間要求（15日內(nèi)），先稅務后工商

　�。�1）適用范圍

　　因住所、經(jīng)營地點遷移而涉及改變稅務登記機關(guān)的——應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記；（先注銷，再設(shè)立）

　�。�2）時間要求

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記；

　　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

　　2.注銷稅務登記的程序和方法

　　《注銷稅務登記申請審批表》

　　納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票及《發(fā)票領(lǐng)購簿》和稅務證件。

　　（五）外出經(jīng)營報驗登記

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應當向主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

　　2.按照一地（縣、市）一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

　　3.納稅人應當在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請報驗登記。

　　4.外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。

　　（六）稅務登記證的作用和管理

　　1.作用（多選）

　　2.管理

　　實行定期驗證和換證制度

　　稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關(guān)檢查。

　　（七）銀行賬戶管理——15日

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