廣東2013年會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章知識(shí)點(diǎn)：支付結(jié)算概述

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　　第二章 支付結(jié)算法律制度

　　第一節(jié) 支付結(jié)算概述

　　一、支付結(jié)算的概念

　　（一）概念

　　支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為；（狹義：無現(xiàn)金）

　　主要功能：完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移

　�。ǘ�）特征

　　1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行；

　　銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

　　未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)；

　　2.支付結(jié)算是一種要式行為——形式要件

　　3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

　　4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制

　　中國人民銀行總行與分行支行

　　5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行

　　行為準(zhǔn)則：

　　（1）恪守信用，履約付款

　　（2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配

　�。�3）銀行不墊款

　　二、辦理支付結(jié)算的具體要求

　　1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

　　未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；

　　未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶

　　在銀行開立存款賬戶的單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，賬戶內(nèi)須有足夠的資金保證支付，本辦法另有規(guī)定的除外。

　　3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)炱睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

　　單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

　　個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。

　　票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，

　　更改的票據(jù)無效；

　　更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

　　4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改

　　票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，

　　二者不一致的票據(jù)無效；

　　二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

　　1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

　　2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

　　3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

　　4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。

　　舉例如下：

　�。�1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。

　　如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

　�。�2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。

　　如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

　�。�3）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。

　�。�325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

　　16409.02：應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；

　�。�4）阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫零字。

　　例如，萬 千 百 十 元 角 分

　　1 6 8 0 .3 2

　　寫成：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分

　　或者：人民幣壹仟陸佰捌拾元 叁角貳分；

　　例如，￥107 000.53

　　十 萬 千 百 十 元 角 分

　　1 0 7 0 0 0 .5 3

　　寫成：人民幣壹拾萬 柒仟元零伍角叁分

　　或者：人民幣壹拾萬零柒仟元 伍角叁分

　　5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。

　　6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

　　在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

　　7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（重點(diǎn)）

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