2013會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》必背考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計算

　　2013年會計從業(yè)資格考試備考正在如火如荼進(jìn)行，為了幫助廣大考生充分備考，從論壇整理了一些相關(guān)備考資料供大家參考，祝愿大家學(xué)習(xí)愉快，夢想成真！

第三章 稅收法律制度

第二節(jié) 主要稅種

　　考點(diǎn)6：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算——三個基本計算公式

　　納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

　　考點(diǎn)7：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

　　1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，除受托方為個體經(jīng)營者外，一律由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅。

　　2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　3.組成計稅價格計算公式：A.實(shí)行從價定率辦法計算納稅的：

　　組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率） 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　消費(fèi)稅三種情況下的組成計稅價格有個共同特點(diǎn)，即都要除以（1-比例稅率），這是因為分子部分本身不包含消費(fèi)稅，而消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，其計稅依據(jù)里應(yīng)該包含消費(fèi)稅本身，除以（1-比例稅率）相當(dāng)于加上了消費(fèi)稅

　　B.實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：

　　組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

　　應(yīng)納稅額=同類產(chǎn)品售價×委托加工數(shù)量×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　　考點(diǎn)8：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

　　1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅；用于其它方面的，于移送使用時納稅。

　　2.用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價計算納稅；其余情況應(yīng)按平均售價計算納稅。沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品價格的，應(yīng)按組成計稅價格計算納稅。

　　3.組成計稅價格計算公式：

　　A.實(shí)行從價定率辦法計算納稅的：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　B.實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：

　　組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　考點(diǎn)9：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

　　1.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按組成計稅價格計算納稅。

　　2.組成計稅價格計算公式：

　　A.實(shí)行從價定率辦法計算納稅的：

　　組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-比例稅率） 應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　B.實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：

　　組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

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