2013會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》必背考點(diǎn)：企業(yè)所得稅

　　2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考正在如火如荼進(jìn)行，為了幫助廣大考生充分備考，從論壇整理了一些相關(guān)備考資料供大家參考，祝愿大家學(xué)習(xí)愉快，夢想成真！

第三章 稅收法律制度

第二節(jié) 主要稅種

　　四、企業(yè)所得稅

　　考點(diǎn)1：新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行。

　　考點(diǎn)2：企業(yè)所得稅納稅人和征稅對象

　　1.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)
。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。

　　2. 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

　　考點(diǎn)3：企業(yè)所得稅稅率

　　考點(diǎn)4：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　考點(diǎn)5：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-稅法規(guī)定減免和抵免的稅額

　　1.收入總額：指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

　　2.不征稅收入：指不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。包括財(cái)政撥款、依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3.扣除項(xiàng)目

　�。�1）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目基本規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

　　（2）公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　�。�3）不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；非公益性捐贈(zèng)和超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。

　�。�4）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

　�。�5）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　�。�6）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　（7）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　�。�8）納稅人發(fā)生年度虧損的，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。

　　考點(diǎn)6：納稅地點(diǎn)

　　1.居民企業(yè)：以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)。登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

　　2.非居民企業(yè)：①在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。③應(yīng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未扣繳的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。

　　考點(diǎn)7：納稅申報(bào)

　　1.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　2.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　4.預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。如按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

　　5.除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅納稅人、適用稅率、納稅義務(wù)

　　點(diǎn)擊進(jìn)入論壇參查看原帖>>