2013年會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)：企業(yè)所得稅

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第二節(jié) 主要稅種

企業(yè)所得稅

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的概念

　　1、企業(yè)所得稅，是對在我國境內(nèi)的企業(yè)或組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得 額征收的一種稅。

　　2、居民企業(yè)

　　居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。境內(nèi)和境外所得都要納稅。

　　3、非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。只是境內(nèi)部分納稅。

　　（三）企業(yè)所得稅的稅率

　　企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，具體稅率區(qū)分下列幾種情況，分別為25％、20％、15％和10％。

　　1、企業(yè)所得稅的法定稅率為25％。

　　2、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額

　　1、應(yīng)納稅所得額的確定

　�。�1）企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　�。�2）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

　�。�3）不征稅收入和免稅收入的確定。

　　不征稅收入：

　　A、財(cái)政撥款。

　　B、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

　　C、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入：國債利息收入等

　�。�4）不得扣除項(xiàng)目（重點(diǎn)，選擇題）

　�、傧蛲顿Y者支付的利息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　�、谄髽I(yè)所得稅稅款；

　�、鄱愂諟�納金；

　�、芰P金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失；

　　⑤超過標(biāo)準(zhǔn)捐贈支出；

　�、拶澲�支出；

　�、呶唇�(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　公益性捐贈支出在年利潤12％的部分可以扣除。

　　（5）準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額。企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過5年。

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　　1、企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。

　　2、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳。

　　3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

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