2013年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點：稅收征管

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稅收征管

　　稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理、稅款征收、法律責(zé)任等幾個部分的內(nèi)容。（2006年考題）

　　一、稅務(wù)登記

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)登記

　　稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)。

　�。ǘ�）稅務(wù)登記的范圍

　　1、扣繳義務(wù)人應(yīng)當在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

　　2、國家機關(guān)、個人、無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村商販不用辦理稅務(wù)登記。

　�。ㄈ�）稅務(wù)登記種類

　　1、開業(yè)登記

　�。�1）法定的時間和地點辦理稅務(wù)登記

　　A、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；其他除國家機關(guān)和個人，自納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)。（2007年考題）

　　B、比照開業(yè)登記的幾種情況

　　納稅人外出經(jīng)營、在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　�。�2）開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容

　　（3）開業(yè)稅務(wù)登記的程序

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。稅務(wù)機關(guān)審核無誤的，應(yīng)在30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證。

　�。�4）稅務(wù)登記機關(guān)和主管機關(guān)

　　稅務(wù)機關(guān)對合法的稅務(wù)登記證件，實行定期驗證和換證。稅務(wù)登記證每年年審一次，每3年換證一次。

　　遺失稅務(wù)登記證，應(yīng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)登記機關(guān)，并且登報說明。

　　納稅人自開立基本存款賬戶換證其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　2、變更登記

　　A、變更登記的范圍（選擇題）

　�。�1）改變名稱；

　�。�2）改變法定代表人；

　�。�3）改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型；

　�。�4）改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的，涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的，要辦理注銷登記）；

　�。�5）改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式；

　�。�6）增減注冊資金（資本）；

　�。�7）改變隸屬關(guān)系；

　�。�8）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；

　�。�9）改變或增減銀行賬號。

　　B、變更登記的時間要求

　�。�1）應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。（2007年案例分析）

　�。�2）不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。

　　（3）基本存款賬戶發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報告。

　�。�4）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理稅務(wù)變更登記之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。

　　C、變更稅務(wù)登記的程序、方法

　　3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　�、偻�業(yè)的期限最長不超過1年。

　　②納稅人停業(yè)期滿不申請延長停業(yè)的視同恢復(fù)營業(yè)。

　�、墼谕�業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，也要申報納稅。

　　4、注銷登記

　�。�1）注銷登記的適用范圍（選擇題）

　　納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤 銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

　�。�2）注銷登記的時間要求

　　A、按規(guī)定不需要在工商管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　B、納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的，在30日內(nèi)向遷達地主管稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　C、納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　5、外出經(jīng)營報驗登記

　　1、外管證的有效期限為30日，最長不超過180日。（2005年單選題）

　　2、納稅人應(yīng)當在外管證期滿10日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

　�。ㄈ�）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

　　應(yīng)當在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣繳稅款。

　�。ㄋ模┓�律責(zé)任

　　1、納稅人未按照規(guī)定申報稅務(wù)登記等，有稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元以下的罰款。

　　2、情節(jié)嚴重的處2000到1萬元的罰款。

　　3、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證的處2000到1萬元的罰款，情節(jié)嚴重的處1萬到5萬德罰款。

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