吉林2013會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章知識(shí)點(diǎn)：政府監(jiān)督

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第一章 會(huì)計(jì)法律制度

第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（外部監(jiān)督）

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念

　　主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家，對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為所實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

　　（二）會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體

　　財(cái)政部門是《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)法主體，是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。

　　此外，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門在法定權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)相關(guān)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施的監(jiān)督檢查，也屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇。如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料。

　　（三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍

　　1.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象——會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。

　　違法會(huì)計(jì)行為，是指公民、法人和其他組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。

　　2.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。

　�。�1）各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。（含依法使用）

　　（2）各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

　�。�3）各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（其他單位的配合）

　�。�4）各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。

　　（5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容。

　　三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（外部監(jiān)督）

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念

　　會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度。

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

　�。ǘ�）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦如下審計(jì)業(yè)務(wù)：

　　1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告。

　　2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。

　　3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具有關(guān)的報(bào)告。

　　4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　2.會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)必須由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與委托人簽訂委托合同；

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)；

　　此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

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