吉林2013《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第八章知識(shí)點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)處理程序

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第八章 賬務(wù)處理程序

第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的意義

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總賬的一種核算程序。科目匯總表又稱(chēng)記賬憑證匯總表，是根據(jù)記賬憑證，按照相同的賬戶(hù)歸類(lèi)，定期匯總計(jì)算每一賬戶(hù)借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。

　　特點(diǎn)：總分類(lèi)賬的登記依據(jù)是科目匯總表，在總分類(lèi)賬和記賬憑證之間增加了科目匯總表這一環(huán)節(jié)。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

　　二、科目匯總表的編制方法

　　科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類(lèi)編制的。在科目匯總表中，分別填入每個(gè)總分類(lèi)科目本期發(fā)生額，然后分別計(jì)算出科目匯總表的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。科目匯總表可以每月匯總一次，編制一張，也可以5天或10天匯總一次，每月編制幾張。根據(jù)記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”，在編制的科目匯總表內(nèi)，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。

　　三、科目匯總表賬務(wù)處理程序流程

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　　1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

　　2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

　　3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬；

　　4.根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表；

　　5.根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬；

　　6.月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)；

　　7.月末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。

　　缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。

　　適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

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