吉林2013會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第四章知識(shí)點(diǎn)：借貸記賬法

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第四章 復(fù)式記賬

第二節(jié) 借貸記賬法

　　一、借貸記賬法的含義和符號(hào)

　　借貸記賬法起源于13世紀(jì)的意大利。“借”、“貸”二字是純粹的記賬符號(hào)，用來標(biāo)明記賬的方向，以反映資產(chǎn)的存在和權(quán)益的增減變化。

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

　　借貸記賬法的理論依據(jù)：借貸記賬法一般以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡公式為理論基礎(chǔ)。這種資金平衡關(guān)系是借貸記賬法進(jìn)行記賬的必然結(jié)果。據(jù)此，我們可以從賬戶余額的方向判斷賬戶的性質(zhì)。

　　二、借貸記賬法的記賬符號(hào)

　　借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

　　三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

　　1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額，如果有余額在借方。

　　資產(chǎn)類賬戶余額的計(jì)算公式如下：

　　資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額

　　2.負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶借方記錄負(fù)債和所有者權(quán)益的減少額，貸方記錄負(fù)債和所有者權(quán)益的增加額，如果有余額在貸方。

　　負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶余額的計(jì)算公式如下：

　　負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額

　　3.費(fèi)用成本賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同。

　　賬戶借方記錄費(fèi)用成本的增加額，貸方記錄費(fèi)用成本轉(zhuǎn)入抵銷收入類賬戶（減少）的數(shù)額，由于借方記錄的費(fèi)用成本的增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。如果因某種情況有余額，也表現(xiàn)為借方余額。

　　4.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。

　　收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉(zhuǎn)出（減少）記入賬戶的借方，由于貸方記錄的收入增加額一般都要通過借方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。如果因某種情況有余額，也表現(xiàn)為貸方余額。

　　總結(jié)：

　　借方表示：資產(chǎn)的增加，費(fèi)用成本的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)銷；

　　貸方表示：資產(chǎn)的減少，費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)銷，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。

　　借貸作為記賬符號(hào)，指示著賬戶記錄的方向是左邊還是右邊。一般來說，各類賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向，即資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一般在貸方。因此，根據(jù)賬戶余額所在的方向來判定賬戶性質(zhì)，成為借貸記賬法的一個(gè)重要特點(diǎn)。

　　四、借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：有借必有貸，借貸必相等。

　　在借貸記賬法記賬規(guī)則的實(shí)際運(yùn)用中，分為如下兩個(gè)步驟：

　　第一步：確定涉及到的要素是增加還是減少。

　　第二步：確定借貸方，及金額。

　　五、借貸記賬法的試算平衡

　　1.試算平衡的定義。

　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　2.試算平衡的分類。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　①發(fā)生額試算平衡法。發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)等于貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢查本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。

　　計(jì)算公式為：

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　�、谟囝~試算平衡法。余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢查本期賬戶記錄是否正確的方法。余額試算平衡法的分類。根據(jù)余額時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩種。

　　期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。計(jì)算公式為：

　　全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。計(jì)算公式為：

　　全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

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