2013年安徽會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開(kāi)始，小編整理了財(cái)經(jīng)法規(guī)科目各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望通過(guò)考前的日積月累，幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，順利取得會(huì)計(jì)證書(shū)！
第三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
?。ㄒ唬┒愂崭拍钆c分類
1.稅收的概念
稅收是指國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借其公共（政治）權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種方式。
2.稅收的作用
?。?）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式。
?。?）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。
?。?）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。
?。?）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。
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稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。——稅收三性
【例題。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有（ ）。
A.強(qiáng)制性
B.靈活性
C.無(wú)償性
D.固定性
『正確答案」ACD
『答案解析」稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。
（三）稅收的分類
1.按征稅對(duì)象分類
可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
?。?）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）。
特點(diǎn)：
?、僖陨唐方粨Q為前提，與商品生產(chǎn)和商品流直達(dá)系密切，課征面廣泛；
?、谝陨唐妨鬓D(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)；
?、燮毡閷?shí)行比例稅率，個(gè)別實(shí)行定額稅率；
?、苡?jì)算稅額簡(jiǎn)便，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
?。?）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。
特點(diǎn)：
①所得稅額的多少直接決定于有無(wú)收益和收益的多少，而不決定于商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額；
?、谒谜n稅的課稅對(duì)象是納稅人的真實(shí)收入，屬于直接稅，不宜進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；
?、鬯谜n稅容易受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、企業(yè)管理水平等因素的影響，不易保證財(cái)政收入的穩(wěn)定性；
?、芩谜n稅征管工作復(fù)雜，很容易出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。
?。?）財(cái)產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅車(chē)船稅）。主要功能：
?、僬{(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)所有人的收入，縮小貧富差距；
?、谠黾迂?cái)政收入。
（4）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象（城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車(chē)船稅等）。主要功能：
?、儇瀼?ldquo;寓禁于征”的政策，對(duì)某些特定行為加以限制；
?、谠黾迂?cái)政收入。
?。?）資源稅類——對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）。
主要功能：
?、僭黾訃?guó)家財(cái)政收入；
?、诖偈蛊髽I(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)；
③杜絕和限制自然資源嚴(yán)重浪費(fèi)現(xiàn)象。
2.按征收管理的分工體系分類
分為工商稅類、關(guān)稅類。
?。?）工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
?。?）關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。（進(jìn)出口關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅）
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
?。?）中央稅。由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，收入歸中央政府支配使用。如關(guān)稅和消費(fèi)稅。
?。?）地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
?。?）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、資源稅、證券交易稅（印花稅）等
4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。
（1）從價(jià)稅
以征稅對(duì)象的價(jià)值或價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；采用比例稅率和累進(jìn)稅率（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅）。
?。?）從量稅
以課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積等作為計(jì)稅依據(jù)。采用定額稅率（資源稅；車(chē)船稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒）。
（3）復(fù)合稅
既從價(jià)定率又從量定額征收。如消費(fèi)稅中的卷煙和白酒。
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第三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
（一）稅收概念與分類
1.稅收的概念
稅收是指國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借其公共（政治）權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種方式。
2.稅收的作用
?。?）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式。
?。?）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。
?。?）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。
（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。
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稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。——稅收三性
【例題。多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有（ ）。
A.強(qiáng)制性
B.靈活性
C.無(wú)償性
D.固定性
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『答案解析」稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。
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1.按征稅對(duì)象分類
可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
（1）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）。
特點(diǎn)：
?、僖陨唐方粨Q為前提，與商品生產(chǎn)和商品流直達(dá)系密切，課征面廣泛；
?、谝陨唐妨鬓D(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)；
③普遍實(shí)行比例稅率，個(gè)別實(shí)行定額稅率；
④計(jì)算稅額簡(jiǎn)便，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
?。?）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。
特點(diǎn)：
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②所得課稅的課稅對(duì)象是納稅人的真實(shí)收入，屬于直接稅，不宜進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；
?、鬯谜n稅容易受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、企業(yè)管理水平等因素的影響，不易保證財(cái)政收入的穩(wěn)定性；
?、芩谜n稅征管工作復(fù)雜，很容易出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。
?。?）財(cái)產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅車(chē)船稅）。主要功能：
?、僬{(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)所有人的收入，縮小貧富差距；
?、谠黾迂?cái)政收入。
（4）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象（城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車(chē)船稅等）。主要功能：
?、儇瀼?ldquo;寓禁于征”的政策，對(duì)某些特定行為加以限制；
?、谠黾迂?cái)政收入。
?。?）資源稅類——對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）。
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①增加國(guó)家財(cái)政收入；
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2.按征收管理的分工體系分類
分為工商稅類、關(guān)稅類。
?。?）工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
（2）關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。（進(jìn)出口關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅）
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
?。?）中央稅。由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，收入歸中央政府支配使用。如關(guān)稅和消費(fèi)稅。
?。?）地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
?。?）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、資源稅、證券交易稅（印花稅）等
4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。
（1）從價(jià)稅
以征稅對(duì)象的價(jià)值或價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；采用比例稅率和累進(jìn)稅率（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅）。
（2）從量稅
以課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積等作為計(jì)稅依據(jù)。采用定額稅率（資源稅；車(chē)船稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒）。
?。?）復(fù)合稅
既從價(jià)定率又從量定額征收。如消費(fèi)稅中的卷煙和白酒。
點(diǎn)擊進(jìn)入安徽會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)專區(qū)>>>