2013年安徽會計從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開始，小編整理了財經(jīng)法規(guī)科目各章節(jié)知識點，希望通過考前的日積月累，幫助大家鞏固知識點，順利取得會計證書！
第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述
（三）營業(yè)稅的稅目、稅率
交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；
服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)的稅率為5%；
娛樂業(yè)的稅率為5%～20%.
（四）營業(yè)稅應納稅額
應納稅額=營業(yè)額×稅率
營業(yè)額按人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，應當折合成人民幣計算。其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當事先確定采用而何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。
1.以營業(yè)稅全額計稅
納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。（同增值稅）
納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：
?。?）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；
但屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：
?、匐x婚財產(chǎn)分割；
?、跓o償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
?、蹮o償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；
?、芊课莓a(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈人。
?。?）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；（兩次營業(yè)稅）
?。?）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.以余額計稅的情形：
?。?）承攬的運輸業(yè)務(wù)
納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；
?。?）旅游業(yè)務(wù)
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；
?。?）建筑分包
納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；
（4）外匯、有價證券、期貨等（除個體工商戶及其他個人）金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；
貨物期貨不繳納營業(yè)稅。（繳納增值稅）
對個人（包括個體工商戶）從事對外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
（5）以余額為營業(yè)額的有關(guān)扣除項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。
3.由稅務(wù)機關(guān)核定或以組成計稅價格計稅的情形
納稅人提供的應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由或者發(fā)生的營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：
（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
?。?）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
?。?）組價
營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）
4.需要注意的其他情況
?。?）納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。
（2）納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。
?。?）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
?。?）娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。
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第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述
（三）營業(yè)稅的稅目、稅率
交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；
服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)的稅率為5%；
娛樂業(yè)的稅率為5%～20%.
（四）營業(yè)稅應納稅額
應納稅額=營業(yè)額×稅率
營業(yè)額按人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，應當折合成人民幣計算。其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當事先確定采用而何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。
1.以營業(yè)稅全額計稅
納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。（同增值稅）
納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：
?。?）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；
但屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：
?、匐x婚財產(chǎn)分割；
?、跓o償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
?、蹮o償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；
?、芊课莓a(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈人。
（2）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；（兩次營業(yè)稅）
（3）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2.以余額計稅的情形：
?。?）承攬的運輸業(yè)務(wù)
納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；
?。?）旅游業(yè)務(wù)
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；
?。?）建筑分包
納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；
?。?）外匯、有價證券、期貨等（除個體工商戶及其他個人）金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；
貨物期貨不繳納營業(yè)稅。（繳納增值稅）
對個人（包括個體工商戶）從事對外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
?。?）以余額為營業(yè)額的有關(guān)扣除項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。
3.由稅務(wù)機關(guān)核定或以組成計稅價格計稅的情形
納稅人提供的應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由或者發(fā)生的營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：
（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；
?。?）組價
營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）
4.需要注意的其他情況
（1）納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。
?。?）納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。
（3）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
?。?）娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。
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