2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考正在如火如荼進(jìn)行，為了幫助廣大考生充分備考，我們從論壇整理了一些相關(guān)備考資料供大家參考，祝愿大家學(xué)員愉快，夢(mèng)想成真！
會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法
會(huì)計(jì)核算中常用的日記賬是特種日記賬。特種日記賬可以匯總登記同一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，匯總金額可以記入分類(lèi)賬，減少記賬工作，并有利于會(huì)計(jì)人員分工記賬，提高工作效率。常見(jiàn)的特種日記賬主要是庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬
庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，由出納人員根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)現(xiàn)金收入憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金收入，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出；根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的計(jì)算公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的
登記方法如下：
1.日期欄。根據(jù)記賬憑證的日期登記。
2.憑證號(hào)碼欄。登記入賬的收、付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)。由于登記庫(kù)存現(xiàn)金的日記賬所依據(jù)的記賬憑證主要是現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，為簡(jiǎn)化登記工作，憑證號(hào)碼往往簡(jiǎn)寫(xiě)為現(xiàn)收X X號(hào)、現(xiàn)付X X號(hào)等形式。
3.對(duì)方科目欄。登記現(xiàn)金收入、支出對(duì)應(yīng)的科目，作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。如從銀行提取現(xiàn)金，其對(duì)方科目即為“銀行存款”。
4.摘要欄。用以說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。要求文字簡(jiǎn)練，說(shuō)明清楚。
5.收入、支出和結(jié)余欄。分別登記現(xiàn)金收付的實(shí)際金額和余額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”。如賬款不符，應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計(jì)算現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，并與實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，通常稱(chēng)為“月結(jié)”。
多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。這種日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對(duì)方科目再分設(shè)專(zhuān)欄，也就是按收入的來(lái)源和支出的用途設(shè)專(zhuān)欄。月末結(jié)賬時(shí)，可以結(jié)出各收入來(lái)源專(zhuān)欄和支出用途專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)，便于對(duì)現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。
如果借、貸兩方對(duì)應(yīng)的科目太多，多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬頁(yè)就會(huì)過(guò)長(zhǎng)，不便于保管和記賬。因此，實(shí)際工作中，如果需要采用多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，通常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬”和“庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。其中，庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專(zhuān)欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄；庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對(duì)方科目設(shè)專(zhuān)欄，不設(shè)“收入合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。登記方法是：根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬。每日終了，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬結(jié)出的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額填入“結(jié)余”欄，然后與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)。
（二）銀行存款日記賬
銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿，應(yīng)根據(jù)不同開(kāi)戶銀行和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的涉及銀行存款收、付的記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記支出欄，每日結(jié)出存款余額。
銀行存款日記賬的格式與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”兩本賬。其格式和登記方法與“庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬”和“庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬”基本相同。三欄式銀行存款日記賬的格式。
登記方法如下：
1.日期欄。根據(jù)涉及銀行存款收、付的記賬憑證的日期登記。
2.憑證號(hào)碼欄。登記入賬的收、付款記賬憑證的種類(lèi)和編號(hào)，與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法相同。
3.對(duì)方科目欄。登記銀行存款收入、支出所對(duì)應(yīng)的科目，如開(kāi)出支票一張支付購(gòu)料款，其對(duì)方科目即為“原材料”或“在途物資”。
4.摘要欄。用以說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，文字要簡(jiǎn)練、概括。
5.收入、支出欄。登記銀行存款實(shí)際收、付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額；月終應(yīng)結(jié)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出月末余額，然后與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。
在實(shí)際工作中，無(wú)論是設(shè)置三欄式還是多欄式，一般還應(yīng)在銀行存款日記賬的適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時(shí)表明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號(hào)，便于與銀行核對(duì)賬目。
2012年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考正在如火如荼進(jìn)行，為了幫助廣大考生充分備考，我們從論壇整理了一些相關(guān)備考資料供大家參考，祝愿大家學(xué)員愉快，夢(mèng)想成真！
會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法
會(huì)計(jì)核算中常用的日記賬是特種日記賬。特種日記賬可以匯總登記同一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，匯總金額可以記入分類(lèi)賬，減少記賬工作，并有利于會(huì)計(jì)人員分工記賬，提高工作效率。常見(jiàn)的特種日記賬主要是庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬
庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，由出納人員根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)現(xiàn)金收入憑證和與現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金收入，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出；根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的計(jì)算公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的
登記方法如下：
1.日期欄。根據(jù)記賬憑證的日期登記。
2.憑證號(hào)碼欄。登記入賬的收、付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)。由于登記庫(kù)存現(xiàn)金的日記賬所依據(jù)的記賬憑證主要是現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，為簡(jiǎn)化登記工作，憑證號(hào)碼往往簡(jiǎn)寫(xiě)為現(xiàn)收X X號(hào)、現(xiàn)付X X號(hào)等形式。
3.對(duì)方科目欄。登記現(xiàn)金收入、支出對(duì)應(yīng)的科目，作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。如從銀行提取現(xiàn)金，其對(duì)方科目即為“銀行存款”。
4.摘要欄。用以說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。要求文字簡(jiǎn)練，說(shuō)明清楚。
5.收入、支出和結(jié)余欄。分別登記現(xiàn)金收付的實(shí)際金額和余額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”。如賬款不符，應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計(jì)算現(xiàn)金收付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，并與實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，通常稱(chēng)為“月結(jié)”。
多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。這種日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對(duì)方科目再分設(shè)專(zhuān)欄，也就是按收入的來(lái)源和支出的用途設(shè)專(zhuān)欄。月末結(jié)賬時(shí)，可以結(jié)出各收入來(lái)源專(zhuān)欄和支出用途專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)，便于對(duì)現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。
如果借、貸兩方對(duì)應(yīng)的科目太多，多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬頁(yè)就會(huì)過(guò)長(zhǎng)，不便于保管和記賬。因此，實(shí)際工作中，如果需要采用多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，通常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬”和“庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。其中，庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專(zhuān)欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄；庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對(duì)方科目設(shè)專(zhuān)欄，不設(shè)“收入合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。登記方法是：根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬。每日終了，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬結(jié)出的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額填入“結(jié)余”欄，然后與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)。
（二）銀行存款日記賬
銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿，應(yīng)根據(jù)不同開(kāi)戶銀行和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的涉及銀行存款收、付的記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記支出欄，每日結(jié)出存款余額。
銀行存款日記賬的格式與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”兩本賬。其格式和登記方法與“庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬”和“庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬”基本相同。三欄式銀行存款日記賬的格式。
登記方法如下：
1.日期欄。根據(jù)涉及銀行存款收、付的記賬憑證的日期登記。
2.憑證號(hào)碼欄。登記入賬的收、付款記賬憑證的種類(lèi)和編號(hào)，與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法相同。
3.對(duì)方科目欄。登記銀行存款收入、支出所對(duì)應(yīng)的科目，如開(kāi)出支票一張支付購(gòu)料款，其對(duì)方科目即為“原材料”或“在途物資”。
4.摘要欄。用以說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，文字要簡(jiǎn)練、概括。
5.收入、支出欄。登記銀行存款實(shí)際收、付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額；月終應(yīng)結(jié)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出月末余額，然后與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。
在實(shí)際工作中，無(wú)論是設(shè)置三欄式還是多欄式，一般還應(yīng)在銀行存款日記賬的適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時(shí)表明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號(hào)，便于與銀行核對(duì)賬目。