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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》：交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
?。ǘ┰诔钟薪灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）”科目，貸記投資收益。（收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”）
?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
?。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時(shí)，
應(yīng)按實(shí)際收到的金額，
借記“銀行存款”等科目，
貸記本科目（成本），
貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）
貸記或借記“投資收益” 科目。
同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
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