浙江省加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)意見的通知

關于加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)意見的通知
浙政辦發(fā)〔2010〕137號

　　為貫徹落實《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）精神，加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)，現(xiàn)提出如下意見：

　　一、充分認識加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的重要意義

　　注冊會計師行業(yè)是指運用專業(yè)特長，對國家機關、社會團體、企事業(yè)單位和其他組織的會計信息進行鑒證，并提供會計、稅務、管理咨詢等商務服務的中介行業(yè)。加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)，對于建立和完善社會主義市場經濟體制，促進我省經濟社會持續(xù)健康發(fā)展，提高經濟發(fā)展質量，保障經濟信息安全，維護市場經濟秩序和社會公眾利益，具有十分重要的意義。

　　改革開放以來，我省注冊會計師行業(yè)經過恢復重建和不斷發(fā)展，取得了顯著成績，已經成為促進全省經濟社會健康發(fā)展不可或缺的重要力量。目前，全省有會計師事務所360多家，執(zhí)業(yè)注冊會計師4100余人，從業(yè)人員1萬余人，年業(yè)務收入超過18億元。注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍和服務對象日益拓展，執(zhí)業(yè)能力和行業(yè)監(jiān)管水平穩(wěn)步提高，社會影響力日益擴大。但是，由于起步較晚、基礎薄弱等原因，我省會計師事務所總體規(guī)模不大、競爭力不強、高端人才不多、執(zhí)業(yè)范圍局限在傳統(tǒng)的審計領域，注冊會計師行業(yè)的整體水平與全省經濟社會發(fā)展要求和國內外會計行業(yè)發(fā)展水平還有一定差距。

　　隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，以及國家對注冊會計師行業(yè)發(fā)展的日益重視，注冊會計師行業(yè)將迎來前所未有的發(fā)展機遇。各地、各有關部門要進一步提高認識，抓住機遇，加強領導，密切配合，落實責任，采取切實有效的措施，充分發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在經濟社會發(fā)展方面的服務職能，引導和促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。

　　二、加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)的指導思想和主要目標

　�。ㄒ唬┲笇�思想。以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，全面總結行業(yè)發(fā)展經驗，針對影響和制約行業(yè)科學發(fā)展的突出問題，著力推進體制機制創(chuàng)新，加強行業(yè)監(jiān)管，推動誠信建設和組織建設，通過必要的扶持政策和鼓勵措施，引導會計師事務所向規(guī)范化、專業(yè)化、規(guī)�；�發(fā)展，促進注冊會計師行業(yè)又好又快發(fā)展。

　�。ǘ�）主要目標。通過5年的努力，基本形成與我省經濟社會發(fā)展水平相適應、具有浙江特色、大中小型會計師事務所協(xié)調發(fā)展的行業(yè)布局。全省會計師事務所規(guī)模結構更加優(yōu)化合理，組織形式更加科學，執(zhí)業(yè)質量不斷提升，執(zhí)業(yè)環(huán)境不斷改善，執(zhí)業(yè)范圍進一步拓展。

　　推動大型會計師事務所做優(yōu)做強，力爭培育2–3家具有全國競爭力的行業(yè)骨干。

　　推動中型會計師事務所發(fā)展壯大，力爭有15家以上進入全國200強。

　　推動小型會計師事務所規(guī)范發(fā)展，使其成為面向中小規(guī)模企事業(yè)單位和農村提供優(yōu)質服務的重要力量。

　　三、加大對注冊會計師行業(yè)發(fā)展的扶持力度

　�。ㄒ唬┻M一步改善注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境。省財政廳作為注冊會計師行業(yè)的主管部門，應建立和完善與省級有關部門的協(xié)調、溝通機制，切實解決制約注冊會計師行業(yè)發(fā)展的問題。各地、各部門以及各單位不得人為限制會計師事務所執(zhí)業(yè)，不得干預注冊會計師獨立發(fā)表審計意見。要打破制約會計師事務所發(fā)展的行政壁壘、業(yè)務限制和地方保護，有效治理行業(yè)壟斷、指定業(yè)務、壓價競爭、索取回扣等違法行為，為會計師事務所創(chuàng)造更加公平的執(zhí)業(yè)環(huán)境。要支持注冊會計師行業(yè)協(xié)會搭建行業(yè)指導、政策支持、業(yè)務拓展、法律援助、新聞宣傳等工作平臺。

　　（二）進一步拓展注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍。根據《中華人民共和國公司法》“公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計”的規(guī)定，財政、工商等部門要結合本部門的工作職能，引導和督促省內公司依法接受注冊會計師審計。同時，將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務報表納入注冊會計師審計范圍。

　　要進一步加大政府相關部門對注冊會計師服務的購買力度，除必須由政府審計外，探索將現(xiàn)行的可以實行社會化服務的政府審計業(yè)務委托給會計師事務所承擔。在鞏固財務會計報告審計、資本驗證、涉稅鑒證等業(yè)務的基礎上，支持會計師事務所積極拓展企事業(yè)單位內部控制、管理咨詢、并購重組、資信調查、專項審計、業(yè)績評價、司法鑒定、投資決策等多元化、國際化、高附加值的專業(yè)服務。

　　（三）進一步加強對注冊會計師行業(yè)人才的培養(yǎng)。隨著國家經濟實力的不斷增強，注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍的進一步拓展，對注冊會計師的執(zhí)業(yè)質量和人才素質要求越來越高。各級各部門要認真貫徹《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010–2020年）》，把注冊會計師專業(yè)人才培養(yǎng)納入本地區(qū)專業(yè)技術人才培養(yǎng)規(guī)劃。省注冊會計師協(xié)會要著力抓好行業(yè)領軍人才和后備人才的培養(yǎng)，建立省級行業(yè)人才庫，有計劃、分層次、按步驟培養(yǎng)一批適應行業(yè)發(fā)展要求的復合型注冊會計師。要加強對注冊會計師行業(yè)主任會計師的培養(yǎng)，充分發(fā)揮注冊會計師領軍人才對行業(yè)從業(yè)人員的帶動和促進作用。要選聘一批行業(yè)領軍人才擔任政府監(jiān)管部門的專兼職檢查員、審計專家和業(yè)務專家，參與政府有關部門組織的重大經濟項目論證和經濟發(fā)展規(guī)劃等的編制。要暢通注冊會計師參政議政通道，不斷提升注冊會計師的政治地位和社會影響。

　�。ㄋ模┻M一步加快注冊會計師行業(yè)信息化建設。省財政廳、省注冊會計師協(xié)會要按照財政部和中國注冊會計師協(xié)會的要求，制定我省注冊會計師行業(yè)信息化建設方案，建立全省統(tǒng)一、協(xié)調的注冊會計師行業(yè)信息化網絡體系。

　　（五）修訂我省會計師事務所服務收費辦法和收費標準。為進一步適應我省經濟發(fā)展水平，保障會計師事務所服務質量，規(guī)范注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)收費行為，維護社會公眾利益以及委托人、會計師事務所的合法權益，省物價局和省財政廳要按照《國家發(fā)展改革委、財政部關于印發(fā)〈會計師事務所服務收費管理辦法〉的通知》（發(fā)改價格〔2010〕196號）要求，盡快研究出臺會計師事務所服務收費辦法和收費標準。

　　四、建立健全會計師事務所分類指導機制

　　支持會計師事務所按照市場規(guī)律和公平自愿的原則，采用多種發(fā)展模式進行優(yōu)化組合，做大做強，形成大、中、小會計師事務所有序競爭、持續(xù)發(fā)展的良好格局。

　�。ㄒ唬┕膭畎l(fā)展大型會計師事務所。鼓勵大中型會計師事務所按照財政部《關于推動大中型會計師事務所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會〔2010〕12號），轉制為特殊普通合伙形式。鼓勵執(zhí)業(yè)質量優(yōu)良、治理機制科學、發(fā)展勢頭良好的會計師事務所采用多種科學有效的形式進行強強聯(lián)合，鼓勵走“立足省內、開拓省外、走向國際”的發(fā)展道路。會計師事務所在結構調整、兼并重組、做大做強的過程中，要重視資源的優(yōu)化配置和集中管理，完善治理結構、打造強有力的后臺支持系統(tǒng)，實現(xiàn)人事、財務、業(yè)務、技術標準和信息管理等方面的實質統(tǒng)一。

　�。ǘ�）積極發(fā)展中型會計師事務所。穩(wěn)步擴大中型會計師事務所數量，不斷提高中型會計師事務所專業(yè)服務能力和內部管理水平。支持中小型會計師事務所優(yōu)勢互補、聯(lián)合重組，鼓勵信譽良好、成長快速的小型會計師事務所聯(lián)合重組，成為中型會計師事務所；促進中型會計師事務所吸收小型會計師事務所，以提升規(guī)模和實力；支持具備條件的會計師事務所在省內外設立分所，使中型會計師事務所能為大中型企事業(yè)單位、大型建設項目提供會計審計和相關服務，為廣大投資者和社會公眾進行投資決策提供技術支持。

　�。ㄈ�）規(guī)范發(fā)展小型會計師事務所。科學引導小型會計師事務所規(guī)范發(fā)展，鼓勵小型會計師事務所做精做專。小型會計師事務所應當建立健全人事、財務、業(yè)務、技術標準、質量控制等各項內部管理制度，進一步規(guī)范合伙人（股東）之間、合伙人（股東）與員工之間的關系，不斷加強法制教育、誠信教育和業(yè)務培訓，著力提高從業(yè)人員的風險意識、責任觀念和整體素質；要主動創(chuàng)新發(fā)展模式、服務方式和技術手段，不斷挖掘市場需求，深化專項服務，積極擴大代理記賬、稅務代理、外包業(yè)務、IT支持、個人理財、社區(qū)事業(yè)等咨詢服務領域，努力成為面向中小規(guī)模企事業(yè)單位和農村提供優(yōu)質服務的重要力量。省財政廳要研究制定我省小型會計師事務所管理辦法，并會同省工商局定期開展以“持續(xù)保持法定設立條件、確保執(zhí)業(yè)質量”為重點的專項檢查。

　　五、嚴格注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管和行業(yè)自律

　�。ㄒ唬┮婪ㄐ姓�許可，嚴格市場準入。省財政廳要根據《注冊會計師法》、《行政許可法》的要求和會計師事務所設立審批的相關規(guī)定，按照“公開、公平、公正、便民、高效”的原則，依照法定程序嚴格審批會計師事務所。對擬新設立的會計師事務所采取面談、實地考察、組織專家評估等多種方式進行審查。要求申請人當面確認其申報材料出于本人真實意愿并對真實性負責，在源頭上防止合伙人（股東）掛名執(zhí)業(yè)、兼職執(zhí)業(yè)現(xiàn)象。

　　加強對會計師事務所變更備案的管理。凡涉及到合伙人（股東）變更的，要嚴格審查新合伙人（股東）的任職資格、遵守職業(yè)道德和轉股、轉所情況；重點監(jiān)管會計師事務所是否持續(xù)保持法定設立條件，對已不符合法定設立條件的會計師事務所，要依據《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）和《財政部關于科學引導小型會計師事務所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》（財會〔2010〕13號）的要求，及時撤回行政許可，收回執(zhí)業(yè)證書，避免出現(xiàn)重審批、輕監(jiān)管的現(xiàn)象。

　　（二）強化行業(yè)監(jiān)管，形成監(jiān)管合力。省財政廳要加強對注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管，建立健全行業(yè)監(jiān)管跨部門溝通協(xié)調機制，不斷深化與工商、審計、物價、銀行、證券、保險等監(jiān)管部門的協(xié)作配合，切實形成監(jiān)管合力。要將行政監(jiān)管與行業(yè)自律有機結合起來，探索建立和完善定期檢查、專項檢查和日常檢查相結合的聯(lián)合檢查制度，采取統(tǒng)一組織、交叉檢查的辦法，實行監(jiān)督檢查信息共享，不斷提高監(jiān)管效能。要弘揚正氣，樹立行業(yè)先進典型，提升注冊會計師的公信力。要合理運用行政處罰和行業(yè)懲戒手段，對受到行政處罰和行業(yè)懲戒的會計師事務所和注冊會計師進行跟蹤，督促整改。嚴肅查處惡性競爭、變相壓價、降低執(zhí)業(yè)質量、出具虛假審計報告的違規(guī)行為，嚴厲懲治掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為，確保注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。

　�。ㄈ�）加強協(xié)會建設，嚴格自律約束。充分發(fā)揮注冊會計師協(xié)會的作用，不斷提高管理和服務水平，促進行業(yè)又好又快發(fā)展。加強注冊會計師協(xié)會自身組織建設，嚴格注冊會計師考試、注冊及年檢制度，強化繼續(xù)教育，通過多種方式提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平，夯實行業(yè)自律基礎。加強對注冊會計師執(zhí)業(yè)質量的自律檢查和懲戒力度，不斷豐富和創(chuàng)新行業(yè)自律手段。

　　六、不斷深化注冊會計師行業(yè)的誠信建設和內部治理

　�。ㄒ唬┘訌娬\信建設，塑造社會形象。要大力弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業(yè)風尚，塑造獨立、客觀、公正的社會形象。建立會計師事務所和注冊會計師的誠信檔案制度，積極探索會計師事務所信用評級制度，建立會計師事務所誠信公約制度，建立健全行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系。

　�。ǘ�）完善管理制度，嚴格質量控制。會計師事務所要確立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標，要吸收借鑒國際國內同行的先進管理經驗，建立以維護公眾利益為宗旨，以法律法規(guī)為依據，以章程、合伙協(xié)議為核心的內部管理制度體系，建立和健全執(zhí)業(yè)質量控制、檔案、保密、勞動、財務等一系列管理制度，增強管理的科學性和透明度。要按照質量控制準則的要求，制定實施科學、嚴謹的業(yè)務質量控制辦法和程序，強化風險管理；要完善業(yè)務質量控制和復核、風險評估、質量檢查以及質量責任追究、重大風險專項報告等制度，切實落實職業(yè)風險基金制度，提高抵御職業(yè)責任風險的能力。

　�。ㄈ�）建設合作文化，培育團隊精神。積極培育“人合、事合、心合、志合”的會計師事務所合作文化，會計師、合伙人（股東）和高級管理人員應當做講誠信、重協(xié)商、謀合作、相互信任、相互包容的帶頭人，同時積極引導和嚴格規(guī)范從業(yè)人員行為，培育員工團隊精神，充分展現(xiàn)作為執(zhí)業(yè)注冊會計師的人格力量，增強會計師事務所發(fā)展的凝聚力和創(chuàng)造力。同行之間要相互尊重，取長補短，有序競爭，自覺維護和促進注冊會計師行業(yè)和諧發(fā)展。