《中級會計實務(wù)》資產(chǎn)負債表日后事項第二輪習(xí)題練習(xí)（18）

第十八章 資產(chǎn)負債表日后事項

　　【本章考點總結(jié)】

　　1、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項稅前處理

　　2、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項所得稅調(diào)整

　　3、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項稅后分配

　　4、常見非調(diào)整事項

　　一、單項選擇題

　　1、下列資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的事項中，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項中調(diào)整事項的是（ ）。

　　A.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了損失

　　B.已確認收入的貨物被退回

　　C.外匯匯率發(fā)生較大變動

　　D.已確定將要支付賠償額大于該事項在資產(chǎn)負債表日確認預(yù)計負債的金額

　　2、甲公司2010年3月發(fā)現(xiàn)2009年7月一項已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時漏提折舊，該公司2009年財務(wù)報告尚未批準報出，該調(diào)整事項正確的處理方法是（ ）。

　　A.作為2010年3月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理

　　B.登記2010年3月的固定資產(chǎn)及折舊費用等相關(guān)科目，調(diào)整2009年度報表相關(guān)項目的年初余額和上年金額

　　C.登記“固定資產(chǎn)”及“以前年度損益調(diào)整”等相關(guān)科目，調(diào)整2009年度報表相關(guān)項目年末余額、本期金額，調(diào)整2010年3月報表期初余額和上年金額

　　D.登記“固定資產(chǎn)”及“以前年度損益調(diào)整”等相關(guān)項目，調(diào)整2010年報表年初余額和上年金額

　　3、甲公司2009年度財務(wù)報告批準報出日為2010年4月30日。2009年12月27日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件為2/10，n/30.購貨方于次年1月3日付款，取得現(xiàn)金折扣1 000元。該項業(yè)務(wù)對甲公司2009年度會計報表無重大影響，甲公司正確的處理是（ ）。

　　A.作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項

　　B.作為資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項

　　C.直接反映在2010年當(dāng)期會計報表中

　　D.在2009年報表附注中說明

　　二、多項選擇題

　　1、甲股份有限公司2009年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月3日。該公司2010年1月1日至4月3日之間發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（ ）。

　　A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

　　C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認預(yù)計負債800萬元

　　D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

　　2、對于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，應(yīng)在會計報表附注中披露的有（ ）。

　　A.非調(diào)整事項可能對財務(wù)狀況的影響

　　B.非調(diào)整事項可能對經(jīng)營成果的影響

　　C.非調(diào)整事項無法估計對財務(wù)和經(jīng)營狀況影響的原因

　　D.非調(diào)整事項可能在報告年度以后發(fā)生的可能的調(diào)整

　　3、下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（ ）。

　　A.日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度重大會計差錯

　　B.外匯匯率發(fā)生較大變動

　　C.在日后期間滿足收入確認條件的發(fā)出商品

　　D.證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)發(fā)生了減損

　　三、判斷題

　　1、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應(yīng)在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行調(diào)整。（ ）

　　2、對資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，只進行賬務(wù)處理，不需要披露。（ ）

　　3、企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關(guān)金額時，依據(jù)或有事項準則進行處理，當(dāng)原或有事項財務(wù)影響在資產(chǎn)負債表日后期間最終確定時，依據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則做出相應(yīng)處理。（ ）

　　四、計算題

　　丙公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，盈余公積的提取比例為15%.2009年8月，甲公司因嚴重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2010年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400 000元，甲公司于當(dāng)日已經(jīng)執(zhí)行。甲公司在2009年12月31日已經(jīng)估計到很可能賠償100000至300 000元。

　　甲公司財務(wù)報告批準報出日為4月30日，2010年2月15日完成了2009年所得稅匯算清繳。

　　要求：

　　（1）寫出2009年12月31日關(guān)于或有事項的會計處理；

　?。?）寫出2010年2月12日該調(diào)整事項的會計處理；

　　（3）說明此事項如何調(diào)整報告年度的財務(wù)報表。

　　【答案解析】

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在資產(chǎn)負債表日按照當(dāng)時的匯率對有關(guān)賬戶進行調(diào)整，因此，無論資產(chǎn)負債表日后的匯率如何變化，，均不影響按資產(chǎn)負債表日的匯率折算的財務(wù)報表數(shù)字，其余三項都屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　【該題針對“非調(diào)整事項的會計處理方法，非調(diào)整事項的特點”知識點進行考核】

　　2、【正確答案】：C

　　【答案解析】：（1）由于屬于資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項，一方面將“在建工程”的金額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，另一方面通過“以前年度損益調(diào)整”科目補提折舊；（2）作出上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字，包括：資產(chǎn)負債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字；當(dāng)期編制的會計報表相關(guān)項目的年初余額。

　　3、【正確答案】：C

　　【答案解析】：因其對資產(chǎn)負債表日的會計報表無重大影響，所以它不符合資產(chǎn)負債表日后事項的定義，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項進行會計處理。

　　二、多項選擇題

　　1、【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項AC符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選項BD均屬于日后非調(diào)整事項。

　　【該題針對“非調(diào)整事項的特點”知識點進行考核】

　　2、【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。無法作為估計的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

　　【該題針對“會計報表附注”知識點進行考核】

　　3、【正確答案】：AD

　　【該題針對“資產(chǎn)負債表日后期間調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】

　　三、判斷題

　　1、【正確答案】：對

　　【答案解析】：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，屬于日后非調(diào)整事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露，不需要調(diào)整報告年度的報表。

　　2、【正確答案】：錯

　　【答案解析】：對于非調(diào)整事項，企業(yè)無需調(diào)整報告年度財務(wù)報表的相關(guān)項目，只需在財務(wù)報表附注中披露。

　　3、【正確答案】：對

　　【答案解析】：如果日后期間或有事項一經(jīng)證實，就成為資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項。

　　四、計算題

　?。?）2009年12月31日預(yù)計賠償?shù)臅嬏幚恚?

　　借：營業(yè)外支出——訴訟賠償 200 000

　　貸：預(yù)計負債——未決訴訟 200 000

　　（2）2010年2月12日

　　借：以前年度損益調(diào)整 200 000

　　　　貸：其他應(yīng)付款 200 000

　　借：預(yù)計負債 200 000

　　　　貸：其他應(yīng)付款 200 000

　　借：其他應(yīng)付款 400 000

　　　　貸：銀行存款 400 000

　?。ㄗ⒁猓旱谌P分錄不需要調(diào)整報告年度報表，第二筆與第三筆分錄不能合并寫，因為第二筆分錄是調(diào)整分錄，而第三筆分錄是當(dāng)期的正常分錄。）

　　借：以前年度損益調(diào)整 （200000×25％）50 000

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50 000

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 100 000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 100 000

　　借：利潤分配——未分配利潤 150 000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 150 000

　　借：盈余公積 （150000×15％）22 500

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 22 500

　　（3）此事項應(yīng)該調(diào)整報告年度2009年的資產(chǎn)負債表年末數(shù)，利潤表的本期金額及所有者權(quán)益變動表的本年金額欄的相關(guān)項目，具體調(diào)整如下：

　　2009年資產(chǎn)負債表年末數(shù)的調(diào)整：“其他應(yīng)付款”項目調(diào)整增加400 000元，“預(yù)計負債”項目調(diào)整減少200 000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”項目調(diào)整減少50 000元，“盈余公積”項目調(diào)整減少22 500元，“未分配利潤”項目調(diào)整減少127 500元，“應(yīng)交稅費”項目調(diào)減100 000元；

　　2009年利潤表本期金額欄的調(diào)整：“營業(yè)外支出”項目調(diào)整增加200 000元，“所得稅費用”項目調(diào)整減少50 000元；凈利潤調(diào)整減少150 000元；

　　2009年所有者權(quán)益變動表本年金額欄的調(diào)整：凈利潤（未分配利潤欄）調(diào)整減少150 000元，提取盈余公積項目（盈余公積欄）調(diào)整減少22 500元，

　　提取盈余公積項目（未分配利潤欄）調(diào)整增加22 500元。

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