《中級會計實務》考前習題強化沖刺（4）

　　1、【多項選擇題】下列有關可轉換公司債券的表述中，正確的有（ ）。

　　A.發(fā)行的可轉換公司債券，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的面值，貸記“應付債券——可轉換公司債券（面值）”科目，按權益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券（利息調(diào)整）”科目

　　B.在轉換為股票之前，對于分期付息、一次還本的債券，其所包含的負債成份，應于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記有關科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券（利息調(diào)整）”科目

　　C.可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將其持有的債券轉換為股票，按可轉換公司債券的余額，借記“應付債券——可轉換公司債券（面值）”，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券（利息調(diào)整）”科目，按其權益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目

　　D.轉換為股份時，按債券的賬面價值結轉，不確認轉換損益

　　【參考答案】

　　正確答案：ABCD

　　2、【單項選擇題】甲公司欠乙公司貨款200萬元。按合同規(guī)定，甲公司應于2008年10月10日前付清貨款，但甲公司未按期付款。為此，乙公司向法院提起訴訟。2008年12月10日，一審判決甲公司應向乙公司全額支付貨款，并支付延付期間的利息3萬元；此外，還應承擔訴訟費2萬元，三項合計205萬元。甲公司不服，認為乙公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求，并因此向乙公司提出索賠要求，金額為60萬元。甲公司有充分的理由說明很可能勝訴。截止2008年12月31日，該訴訟尚在審理當中。則甲公司正確的處理方法是（ ）。

　　A.確認預計負債205萬元

　　B.確認預計負債5萬元，同時確認其他應收款60萬元

　　C.確認預計負債5萬元，在資產(chǎn)負債表附注中披露預計負債、或有資產(chǎn)

　　D.只在資產(chǎn)負債表附注中披露相關或有負債、或有資產(chǎn)

　　【參考答案】

　　正確答案：C

　　答案解析：確認預計負債5萬元，在資產(chǎn)負債表附注中披露預計負債。由于很可能勝訴，故應披露或有資產(chǎn)。

　　3、【多項選擇題】下列有關或有事項經(jīng)濟業(yè)務的表述中，正確的有（ ）。

　　A.或有負債不包括或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務

　　B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)以及沒有披露這些信息的事實和原因

　　C.或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等

　　D.企業(yè)不應當確認或有負債和或有資產(chǎn)

　　【參考答案】

　　正確答案：BCD

　　答案解析：或有負債包括或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務和潛在義務。

　　4、【單項選擇題】2007年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為1 200萬元。工程自2007年5月開工，預計2009年3月完工。甲公司2007年實際發(fā)生成本324萬元，結算合同價款300萬元；至2008年12月31日止累計實際發(fā)生成本1020萬元，結算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為1 080萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2008年年末預計合同總成本為1 275萬元。2008年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（ ）萬元。

　　A. 0

　　B. 15

　　C. 60

　　D. 75

　　【參考答案】

　　正確答案：B

　　答案解析：2008年12月31日的完工進度＝1 020/1275×100%＝80%，所以2008年12月31日應確認的預計損失＝（1 275－1 200）×（1－80%）＝15（萬元）。

　　5、【多項選擇題】關于下列交易或事項的收入確認方法，不正確的有（ ）。

　　A.采用托收承付方式銷售商品的，通常在發(fā)出商品時確認收入

　　B.采用預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入，預收的貨款應確認為負債

　　C.售出商品需要安裝和檢驗的，且安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不確認收入

　　D.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入

　　【參考答案】

　　正確答案：AD

　　答案解析：選項A，采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。選項D，安裝費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

　　6、【多項選擇題】根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定，下列經(jīng)濟業(yè)務或事項不應確認為收入的有（ ）。

　　A.銷售材料的售價

　　B.固定資產(chǎn)處置形成的收益

　　C.出租無形資產(chǎn)收到的租金

　　D.代第三方收取的款項

　　【參考答案】

　　正確答案：BD

　　答案解析：選項B，應計入營業(yè)外收入；選項D，應當作為負債處理，不應當確認為收入。

　　7、【多項選擇題】下列有關收入確認的表述中正確的有（ ）。

　　A.長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入

　　B.廣告的制作費，應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

　　C.屬于與提供初始及后續(xù)服務相關的特許權收入應在提供服務時確認

　　D.屬于一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的應一次性確認收入

　　【參考答案】

　　正確答案：ACD

　　答案解析：選項B，廣告的制作費應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入；宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

　　8、【單項選擇題】甲公司2009年實現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，當年實際發(fā)生職工薪酬比計稅薪酬標準超支100萬元；由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，固定資產(chǎn)A當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊200萬元，2009年初遞延所得稅負債的余額為100萬元（均為固定資產(chǎn)A產(chǎn)生的暫時性差異引起的）；2009年末該固定資產(chǎn)賬面價值為10 000萬元，其計稅基礎為9 400萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異，甲公司適用所得稅稅率為25%.甲公司2009年的凈利潤為（ ）萬元。

　　A. 1 475

　　B. 1 373

　　C. 1 439

　　D. 1 340

　　【參考答案】

　　正確答案：A

　　答案解析：當期應交所得稅＝（2000＋100－200）×25%＝475（萬元）

　　遞延所得稅負債發(fā)生額＝（10000－9 400）×25%－100＝50（萬元）

　　所得稅費用＝475＋50＝525（萬元）

　　凈利潤＝2 000－525＝1 475（萬元）

　　9、【多項選擇題】下列經(jīng)濟業(yè)務或事項中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。

　　A.預提產(chǎn)品保修費用

　　B.固定資產(chǎn)取得當年因稅法與會計折舊方法不同而導致稅法折舊額大于會計折舊額

　　C.計提存貨跌價準備

　　D.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　【參考答案】

　　正確答案：ACD

　　答案解析：選項B，屬于應納稅暫時性差異。選項ACD符合題意。

　　10、【單項選擇題】乙公司適用的所得稅稅率為25%，2008年1月1日首次執(zhí)行會計準則，對其子公司（丙公司，所得稅稅率為25%）投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法。對丙公司的投資2008年年初賬面余額為4 500萬元，其中，成本為4 000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本4 000萬元。乙公司變更日應調(diào)整期初留存收益的金額為（ ）萬元。

　　A. 500

　　B. 375

　　C. 125

　　D. 337.5

　　【參考答案】

　　正確答案：A

　　答案解析：屬于會計政策變更，應調(diào)整的期初留存收益的金額為500萬元。

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