會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)講解:企業(yè)所得稅的核定征收
2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)講解二十九、企業(yè)所得稅的核定征收
1.納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
?。?)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
?。?)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;
?。?)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。
特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用該辦法。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:
?。?)能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;
?。?)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;
?。?)通過合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
納稅人不屬于上述情形的,核定其應(yīng)納所得稅額。
3.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。
4.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
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