中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)講解:企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額計算
2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點(diǎn)講解十、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額,是指企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
【考題·單選題】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2007年8月1日,該企業(yè)向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2009年度企業(yè)利潤總額890萬元;未經(jīng)財稅部門核準(zhǔn),提取風(fēng)險準(zhǔn)備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),2009年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。(2010年考題)
A.82.5
B.85
C.187.5
D.190
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此,2009年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)