新用戶掃碼下載中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)講解：企業(yè)所得稅的稅率
2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)講解三、企業(yè)所得稅的稅率
| 標(biāo)準(zhǔn)稅率 | 居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。 |
| 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%?！?/td> | |
| 20%的優(yōu)惠稅率 | 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； ?。?）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！?/td> |
| 15%的優(yōu)惠稅率 | 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/td> |
| 10%的優(yōu)惠稅率 | ?。?）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)的所得。 ?。?）中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息。 （3）合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡(jiǎn)稱QFII）取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入?！?/td> |
【例題·單選題】美國某汽車公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但在中國取得了轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該公司的這筆收入適用的企業(yè)所得稅稅率為（ ）。
A.15%
B.20%
C.25%
D.33%
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的稅率。根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，適用稅率為20%.
【例題·單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2008年度虧損20萬元，2009年度盈利35萬元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。
A.1.5萬元
B.2.25萬元
C.3萬元
D.3.75萬元
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，并按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%.2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（35－20）×20%＝3（萬元）。
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