中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》知識點講解:企業(yè)所得稅的稅率
2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點講解三、企業(yè)所得稅的稅率
標準稅率 | 居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為25%?!?/td> |
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%。 | |
20%的優(yōu)惠稅率 | 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè): ?。?)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元; (2)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 |
15%的優(yōu)惠稅率 | 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?!?/td> |
10%的優(yōu)惠稅率 | (1)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)的所得。 ?。?)中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息。 ?。?)合格境外機構投資者(簡稱QFII)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入?!?/td> |
【例題·單選題】美國某汽車公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所,但在中國取得了轉讓專利權的收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,該公司的這筆收入適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。
A.15%
B.20%
C.25%
D.33%
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的稅率。根據(jù)規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得,適用稅率為20%.
【例題·單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定,2008年度虧損20萬元,2009年度盈利35萬元。該企業(yè)2009年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A.1.5萬元
B.2.25萬元
C.3萬元
D.3.75萬元
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)規(guī)定,企業(yè)如果上一年度發(fā)生虧損,可用當年應納稅所得額進行彌補,一年彌補不完的,可連續(xù)彌補5年,并按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%.2009年應納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。