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會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點講解:增值稅的出口退(免)稅制度

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/07/03 09:03:45 字體:

2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第六章 增值稅和消費稅法律制度

  知識點講解十二、增值稅的出口退(免)稅制度

  我國實行出口貨物零稅率(除少數(shù)特殊貨物外)的優(yōu)惠政策。不但出口環(huán)節(jié)不必納稅,而且還可以退還以前環(huán)節(jié)已納稅款。

  出口貨物除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物外,都屬于出口退(免)稅的范圍。增值稅出口退(免)稅的“出口貨物”,必須同時具備以下條件:(1)屬于增值稅、消費稅征收范圍的貨物;(2)經(jīng)中華人民共和國海關(guān)報關(guān)離境的貨物;(3)財務(wù)會計上作銷售處理的貨物;(4)出口結(jié)匯(部分貨物除外)并已核銷的貨物。

免稅并退稅  ?。?)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。
 ?。?)有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。
 ?。?)特定出口貨物?!?/td>
免稅,但不予退稅  ?。?)屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。
 ?。?)外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物,抽紗等特準(zhǔn)予退稅。
 ?。?)外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)。 
 ?。?)來料加工復(fù)出口的貨物。即原料進(jìn)口免稅,加工后復(fù)出口不辦理退稅。
 ?。?)避孕藥品和用具、古舊圖書。
 ?。?)國家出口計劃內(nèi)的卷煙。
 ?。?)軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。
 ?。?)國家規(guī)定的其他免稅貨物。如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜等?!?/td>
不免稅也不退稅  ?。?)國家計劃外出口的原油。
 ?。?)國家禁止出口的貨物,包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。
 ?。?)國家規(guī)定的其他不免稅也不退稅的出口貨物?!?/td>
  出口企業(yè)不能提供出口退(免)稅所需單證,或提供的單證有問題的出口貨物。 

  提示:出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報,凡劃分不清的,一律從低適用退稅率計算退免稅。

  【考題·多選題】根據(jù)出口退(免)稅制度的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于出口退(免)稅的表述中,正確的有( )。(2010年考題)

  A.出口退(免)稅是為了鼓勵出口,使本國產(chǎn)品進(jìn)入國際市場

  B.出口退(免)稅的稅種主要為增值稅和消費稅

  C.除另有規(guī)定外,生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物給予免稅并退稅

  D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給予免稅但不退稅

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