會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)講解：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/07/02 09:04:39　字體：大小

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第六章增值稅和消費(fèi)稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)講解七、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算——一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額的計(jì)算不適用扣稅法，而是實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

　　銷售額，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，即為不含稅銷售額。

　　1.對(duì)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采取銷售額和增值稅銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，要分離出不含稅銷售額，其計(jì)算公式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

　　2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

　　銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）

　　應(yīng)納稅額＝銷售額×2%

　　【例題·單選題】某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%.2009年2月份取得銷售收入16960元；直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資3460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。

　　A.451.98

　　B.493.98

　　C.508

　　D.960

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅＝16960÷（1＋3%）×3%＝493.98（元）。

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