會計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》復(fù)習(xí)：財政監(jiān)督法律制度

2012年會計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第八章 相關(guān)法律制度

　　知識點(diǎn)、財政監(jiān)督法律制度

　　一、財政監(jiān)督概述

　　1.財政監(jiān)督的概念

　　財政監(jiān)督，是國家憑借其權(quán)力對財政收支及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的檢查、督促活動。

　　2.財政監(jiān)督的性質(zhì)

　　財政，是國家為滿足公共欲望而取得、使用和管理資財?shù)幕顒拥目偡Q，是國家依靠其權(quán)力參與國民收入的分配和再分配的重要手段。財政監(jiān)督作為財政行為的一部分，是憑借國家政治權(quán)力所進(jìn)行的監(jiān)督，是在財政分配過程中所進(jìn)行的監(jiān)督，是為保障財政收入、支出和管理正常進(jìn)行所進(jìn)行的活動。依據(jù)財政監(jiān)督法律制度進(jìn)行財政監(jiān)督，也是對有關(guān)國家機(jī)關(guān)的權(quán)力的制約。

　　3.財政監(jiān)督的內(nèi)容

　　財政監(jiān)督內(nèi)容包括兩個方面：一是對財政收支活動的監(jiān)督；二是通過財政收支活動的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控。

　　對財政收支活動的監(jiān)督，包括：(1)對預(yù)算、計(jì)劃的編制及執(zhí)行的監(jiān)督；(2)對財政收入上繳的監(jiān)督；(3)對財政投資資金分配、使用和管理的監(jiān)督；(4)對行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督；(5)對國家出資企業(yè)財務(wù)收支活動的監(jiān)督。監(jiān)督的角度主要有三性：合法性、合規(guī)性、效率性。

　　通過上述監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對國民經(jīng)濟(jì)規(guī)劃和計(jì)劃、對重大經(jīng)濟(jì)決策及其貫徹執(zhí)行的情況、對國民收入的分配和使用情況等監(jiān)督，保障國民經(jīng)濟(jì)的健康有序運(yùn)行。

　　4.財政監(jiān)督的類型

　　財政監(jiān)督可分為狹義的財政監(jiān)督和廣義的財政監(jiān)督、外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。這些類型還可以作進(jìn)一步的分類。

　　(1)狹義的財政監(jiān)督和廣義的財政監(jiān)督。狹義的財政監(jiān)督，是指政府財政部門依法對財政管理相對人的財政收支及有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的稽核和檢查。廣義的財政監(jiān)督，是包括權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和其他有關(guān)組織對財政收支和其他有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的監(jiān)督，其監(jiān)督主體非常廣泛。運(yùn)行中的廣義的財政監(jiān)督，主要有三個方面：狹義的財政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和社會監(jiān)督。

　　(2)外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。外部監(jiān)督是指由財政等部門對財政相對人的財務(wù)收支情況進(jìn)行的監(jiān)督，包括主管部門，財政、財務(wù)、審計(jì)等部門，有關(guān)社會中介組織對財政相對人的財務(wù)收支進(jìn)行的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指使用財政資金的單位自行組織的、由內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對本單位的財務(wù)收支進(jìn)行檢查、監(jiān)督。

　　二、財政監(jiān)督法律制度概述

　　1.財政監(jiān)督法律制度的概念

　　財政監(jiān)督法律制度，是規(guī)范財政監(jiān)督行為的法律規(guī)范的總稱。

　　2.財政監(jiān)督法律制度的體系

　　財政監(jiān)督法律制度可以根據(jù)財政監(jiān)督行為的不同，分為不同的制度，包括財政收入監(jiān)督法律制度、財政支出監(jiān)督法律制度、財政投資監(jiān)督法律制度、國有監(jiān)督法律制度等。

　　3.財政監(jiān)督法律制度的原則

　　財政監(jiān)督法律制度的原則，是財政監(jiān)督的基本準(zhǔn)則。根據(jù)財政監(jiān)督的目的，財政監(jiān)督的原則至少包括下列四項(xiàng)：一是依法監(jiān)督的原則。它要求監(jiān)督主體依照法定的權(quán)限和程序進(jìn)行監(jiān)督。二是獨(dú)立監(jiān)督的原則。它要求監(jiān)督主體按照法律賦予的權(quán)力和程序，獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)。三是公正監(jiān)督的原則。它要求監(jiān)督主體嚴(yán)格執(zhí)法，不枉不縱、不偏不倚。四是績效監(jiān)督的原則。它要求監(jiān)督主體不斷提高監(jiān)督的質(zhì)量和效率。

　　財政監(jiān)督法律制度所涉及的內(nèi)容很多。限于篇幅，主要介紹狹義人大監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、狹義財政監(jiān)督(下面簡稱"財政監(jiān)督")。

　　三、人大監(jiān)督法律制度

　　1.監(jiān)督主體

　　全國人民代表大會是我國的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，全國人大常委會是其常設(shè)機(jī)關(guān)。監(jiān)督財政，是全國人大及其常委會的權(quán)力和職責(zé)之一。

　　2.監(jiān)督職權(quán)

　　預(yù)決算監(jiān)督是人大及其常委會財政監(jiān)督職權(quán)的主要方面。

　　各級人大的預(yù)算管理職權(quán)，包括：(1)審查權(quán)。即有權(quán)審查本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告。(2)批準(zhǔn)權(quán)。即有權(quán)批準(zhǔn)本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告。(3)變更撤銷權(quán)。即有權(quán)撤銷或者改變本級人大常委會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議，縣級以上地方各級人大還有權(quán)撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。此外，設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而其人大的預(yù)算管理職權(quán)不僅包括上述的審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)和撤銷權(quán)，而且還包括一般由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督本級預(yù)算的執(zhí)行。

　　各級人大常委會的預(yù)算管理職權(quán)，包括：(1)監(jiān)督權(quán)。即有權(quán)監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行。(2)審批權(quán)。即有權(quán)審批本級預(yù)算的調(diào)整方案以及本級政府的決算。(3)撤銷權(quán)。全國人大常委會有權(quán)撤銷國務(wù)院和省級人大及其常委會制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令，以及地方性法規(guī)和決議；地方人大常委會有權(quán)撤銷本級政府和下一級人大及其常委會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議。

　　四、審計(jì)監(jiān)督

　　1.監(jiān)督主體

　　審計(jì)監(jiān)督主體是審計(jì)機(jī)關(guān)。我國的審計(jì)機(jī)關(guān)包括中央審計(jì)機(jī)關(guān)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)。中央審計(jì)機(jī)關(guān)即審計(jì)署。審計(jì)署是國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作。地方審計(jì)機(jī)關(guān)，是省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)人民政府設(shè)立的審計(jì)廳、局。

　　2.監(jiān)督職權(quán)

　　根據(jù)《憲法》和《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署享有下列職權(quán)：

　　一是有權(quán)直接今夏下列審計(jì)：(1)中央財政預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支。(2)中央各部門、事業(yè)單位及下屬單位的財務(wù)收支。(3)省級人民政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算。(4)中央銀行的財務(wù)收支和中央金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益狀況。(5)國務(wù)院各部門管理的和受國務(wù)院委托由社會團(tuán)體管理的社會保障基金、環(huán)境保護(hù)資金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支。(6)國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財務(wù)收支。(7)其他法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由審計(jì)署進(jìn)行的審計(jì)。

　　二是在審計(jì)基礎(chǔ)上，審計(jì)署向國務(wù)院報告和向國務(wù)院有關(guān)部門通報審計(jì)情況，提出制定和完善有關(guān)政策法規(guī)、宏觀調(diào)控措施的建議。向國務(wù)院總理提交中央預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報告；受國務(wù)院委托，向全國人大常委會提出中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政財務(wù)收支審計(jì)工作報告。

　　三是組織實(shí)施對貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)方針政策和宏觀調(diào)控措施情況的行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查；組織地方審計(jì)機(jī)關(guān)對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；依法受理被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)決定的復(fù)議申請。

　　四是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定，配合稽查特派員對國有重點(diǎn)大型企業(yè)和國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；組織對其他國有企業(yè)和國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。

　　地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)與審計(jì)署的職責(zé)類似，如：審計(jì)本地財政預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支，審計(jì)本級政府各部門、事業(yè)單位及下屬單位的財務(wù)收支，審計(jì)下一級人民政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，等等。

　　五、財政監(jiān)督主體及職權(quán)

　　1.財政監(jiān)督主體

　　財政監(jiān)督，包括財政和稅收、國資、海關(guān)等相關(guān)部門所進(jìn)行的監(jiān)督。

　　最狹義的財政監(jiān)督，僅指政府財政部門所進(jìn)行的監(jiān)督。根據(jù)我國現(xiàn)行的財政體制，財政監(jiān)督的主體是政府財政部門及其相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。財政部、地方各級財政部門都設(shè)有財政監(jiān)督的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　2.財政監(jiān)督職權(quán)

　　(1)財政部門的監(jiān)督職權(quán)，主要體現(xiàn)在資金的籌集、分配、管理和使用過程中，通過審核、檢查和財政制裁等形式，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行各相關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督。財政部門的監(jiān)督是財政監(jiān)督的主要部分。(2)稅務(wù)部門的監(jiān)督職權(quán)，主要體現(xiàn)在通過日常的征收管理，對納稅人的依法納稅進(jìn)行監(jiān)督。(3)國資管理部門的監(jiān)督職權(quán)，主要體現(xiàn)在通過對各類國有資產(chǎn)的評估、界定和日常管理進(jìn)行監(jiān)督。(4)海關(guān)的稅收監(jiān)督職權(quán)，主要體現(xiàn)在通過對進(jìn)出口的關(guān)稅和代征國內(nèi)各稅的征收，以及進(jìn)出口業(yè)務(wù)進(jìn)行的監(jiān)督進(jìn)行財政監(jiān)督。