2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》復(fù)習(xí)：增值稅的計(jì)稅方法

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2012/02/20 10:35:31　　字體：大小

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第六章增值稅法律制度概述

　　知識(shí)點(diǎn)、增值稅的計(jì)稅方法

　　增值稅的計(jì)稅方法，即增值稅應(yīng)內(nèi)稅額的計(jì)算方法?？偟膩碚f，增值稅的計(jì)稅方法主要有三種，即稅基列舉法、稅基相減法和購(gòu)進(jìn)扣稅法。

　　一、稅基列舉法

　　稅基列舉法，即加法，是指把構(gòu)成增值額的各個(gè)項(xiàng)目直接相加，再乘以適用的稅率，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額 = 增值額×稅率 = （工資＋利息＋租金＋利潤(rùn)＋其他增值項(xiàng)目）×稅率

　　二、稅基相減法

　　稅基相減法，即減法，是指從銷售收入中減去同期應(yīng)扣除的項(xiàng)目，得出增值額，再乘以使用的稅率，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額 = 增值額×稅率 = （當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入額－應(yīng)扣除項(xiàng)目金額）×稅率

　　上述兩種方法都是先直接計(jì)算出增值額，再乘以適用稅率。但是，這兩種直接計(jì)稅方法都不易操作。

　　三、購(gòu)進(jìn)扣稅法

　　購(gòu)進(jìn)扣稅法，又稱進(jìn)項(xiàng)稅額扣除法、稅額扣減法，簡(jiǎn)稱扣稅法，其基本步驟是先用銷售額乘以稅率，得出銷項(xiàng)稅額，然后再減去同期各項(xiàng)外購(gòu)項(xiàng)目的已納稅額，從而得出應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額 = 增值額×稅率 = （產(chǎn)出－投入）×稅率

　　= 銷售額×稅率－同期外購(gòu)項(xiàng)目已納稅額

　　= 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　在實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法的情況下，銷售額、稅率、當(dāng)期外購(gòu)項(xiàng)目已納稅額（體現(xiàn)在購(gòu)進(jìn)商品的增值稅專用發(fā)票上）都是已知的，既計(jì)算簡(jiǎn)便，又能體現(xiàn)出增值稅的“中性”特征。這種方法雖然并不直接計(jì)算銷售額，但可以便捷地計(jì)算出應(yīng)納稅額，因而成為各國(guó)增值稅最常采用的計(jì)稅方法。

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