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2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》復(fù)習(xí):增值稅的計稅方法

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/02/20 10:35:31  字體:

2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第六章增值稅法律制度概述

  知識點、增值稅的計稅方法

  增值稅的計稅方法,即增值稅應(yīng)內(nèi)稅額的計算方法。總的來說,增值稅的計稅方法主要有三種,即稅基列舉法、稅基相減法和購進(jìn)扣稅法。

  一、稅基列舉法

  稅基列舉法,即加法,是指把構(gòu)成增值額的各個項目直接相加,再乘以適用的稅率,其計算公式為:

  應(yīng)納稅額 = 增值額×稅率 = (工資+利息+租金+利潤+其他增值項目)×稅率

  二、稅基相減法

  稅基相減法,即減法,是指從銷售收入中減去同期應(yīng)扣除的項目,得出增值額,再乘以使用的稅率,其計算公式為:

  應(yīng)納稅額 = 增值額×稅率 = (當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入額-應(yīng)扣除項目金額)×稅率

  上述兩種方法都是先直接計算出增值額,再乘以適用稅率。但是,這兩種直接計稅方法都不易操作。

  三、購進(jìn)扣稅法

  購進(jìn)扣稅法,又稱進(jìn)項稅額扣除法、稅額扣減法,簡稱扣稅法,其基本步驟是先用銷售額乘以稅率,得出銷項稅額,然后再減去同期各項外購項目的已納稅額,從而得出應(yīng)納稅額。

  應(yīng)納稅額 = 增值額×稅率 = (產(chǎn)出-投入)×稅率

  = 銷售額×稅率-同期外購項目已納稅額

  = 當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

  在實行購進(jìn)扣稅法的情況下,銷售額、稅率、當(dāng)期外購項目已納稅額(體現(xiàn)在購進(jìn)商品的增值稅專用發(fā)票上)都是已知的,既計算簡便,又能體現(xiàn)出增值稅的“中性”特征。這種方法雖然并不直接計算銷售額,但可以便捷地計算出應(yīng)納稅額,因而成為各國增值稅最常采用的計稅方法。

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