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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二十章預(yù)算會(huì)計(jì)和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)三

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/04/25 11:42:44 字體:

  (四)成本費(fèi)用的核算

  事業(yè)單位發(fā)生直接費(fèi)用時(shí):

  借:成本費(fèi)用

  貸:材料、銀行存款等

  發(fā)生間接費(fèi)用時(shí):

  借:間接費(fèi)用

  貸:材料、銀行存款等

  間接費(fèi)用分配計(jì)入成本:

  借:成本費(fèi)用

  貸:間接費(fèi)用

  成本計(jì)算期結(jié)束時(shí):

  借:產(chǎn)成品

  貸:成本費(fèi)用

  (五)結(jié)余和結(jié)余分配的核算

  1.事業(yè)結(jié)余

  事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)

 ?。〒艹鼋?jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)

  賬務(wù)處理:

  期末,將各項(xiàng)收入和支出轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

  年度終了,事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。

  【例題·單選題】某大學(xué)當(dāng)年取得事業(yè)收入500萬元,取得債券利息收入50萬元,發(fā)生事業(yè)支出450萬元;收到撥入???0萬元,發(fā)生??钪С?0萬元。該大學(xué)當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余為( )萬元。

  A.50 B.60 C.100 D.110

  【正確答案】C

  【答案解析】事業(yè)結(jié)余=事業(yè)收入500萬元+利息收入50萬元-事業(yè)支出450萬元=100萬元。

  【例題·多選題】下列各項(xiàng),能夠引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有( )

  A.事業(yè)收入 B.經(jīng)營(yíng)收入

  C.上繳上級(jí)收入 D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

  【正確答案】AC

  【答案解析】事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)。故選項(xiàng)B、D不會(huì)引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。

  2.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

  經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)支出-經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金

  賬務(wù)處理:

  期末將各項(xiàng)收入和支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目

  年度終了,事業(yè)單位應(yīng)將經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”。但如為虧損,則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

  【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,影響事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)結(jié)余的因素有( )。

  A.經(jīng)營(yíng)支出 B.上級(jí)補(bǔ)助收入

  C.撥出經(jīng)費(fèi) D.經(jīng)營(yíng)收入

  【正確答案】AD

  【答案解析】經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)支出-經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金,所以AD正確。

  3.結(jié)余分配

  結(jié)余分配的核算

  計(jì)算出應(yīng)交的所得稅時(shí):

  借:結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  按規(guī)定提取專用基金時(shí):

  借:結(jié)余分配

  貸:專用基金——職工福利基金

  年終,將未分配結(jié)余,全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金—— 一般基金”

  【考題解析·多選題】(2008年)下列各項(xiàng)中,年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有( )。

  A.事業(yè)收支的結(jié)余余額 B.事業(yè)收支的超支金額

  C.經(jīng)營(yíng)收支的結(jié)余金額 D.經(jīng)營(yíng)收支的虧損金額

  【正確答案】ABC

  【答案解析】年度終了,事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額;經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配,但如為虧損,則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

  (六)對(duì)外投資的核算

  事業(yè)單位的對(duì)外投資——是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資包括:債券投資和其他投資。

  事業(yè)單位對(duì)外投資時(shí)要同時(shí)增加“投資基金”,減少投資時(shí)要同時(shí)減少“投資基金”。

  1.債券投資的核算

  (1)購(gòu)入各種債券時(shí):

  借:對(duì)外投資 (實(shí)際支付的款項(xiàng))

  貸:銀行存款

  同時(shí):

  借:事業(yè)基金——一般基金

  貸:事業(yè)基金——投資基金

 ?。?)到期收回或出售債券時(shí):

  借:銀行存款

  貸:對(duì)外投資

  其他收入(差額)

  同時(shí):

  借:事業(yè)基金——投資基金

  貸:事業(yè)基金——一般基金

  2.固定資產(chǎn)對(duì)外投資的核算

 ?。?)對(duì)外投資時(shí):

  借:對(duì)外投資

  貸:事業(yè)基金——投資基金

  同時(shí):

  借:固定基金

  貸:固定資產(chǎn)

  3. 以材料對(duì)外投資

  借:對(duì)外投資 (合同協(xié)議確定的價(jià)值)

  貸:材料 (賬面價(jià)值)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  事業(yè)基金——投資基金 (差額)

  同時(shí):

  借:事業(yè)基金——一般基金

  貸:事業(yè)基金——投資基金

  4.以無形資產(chǎn)對(duì)外投資

  借:對(duì)外投資 (合同協(xié)議確定的價(jià)值)

  貸:無形資產(chǎn) (賬面價(jià)值)

  事業(yè)基金——投資基金 (差額)

  同時(shí):

  借:事業(yè)基金——一般基金

  貸:事業(yè)基金——投資基金

  【例題·多選題】事業(yè)單位事業(yè)基金中的投資基金,其主要來源是( )。

  A.從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入

  B.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從固定基金中轉(zhuǎn)入

  C.從撥入??钚纬傻慕Y(jié)余中轉(zhuǎn)入

  D.用貨幣資金、材料和無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從一般基金中轉(zhuǎn)入

  【正確答案】BD

  【答案解析】投資基金是對(duì)外投資形成的基金,投資基金主要有兩個(gè)來源:①用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從固定基金中轉(zhuǎn)入;②用貨幣資金、材料等對(duì)外投資時(shí)從一般基金中轉(zhuǎn)入。

  (七)固定資產(chǎn)融資租入的核算

  事業(yè)單位除融資租入的固定資產(chǎn)外,固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)相等。固定資產(chǎn)增加,同時(shí)要增加固定基金,固定資產(chǎn)減少,同時(shí)要減少固定基金。

  因報(bào)廢、毀損和出售等原因減少的固定資產(chǎn),應(yīng)沖減“固定資產(chǎn)”和“固定基金”,對(duì)取得的變價(jià)收入,應(yīng)增加專用基金(修購(gòu)基金);發(fā)生的清理費(fèi)用,應(yīng)沖減專用基金(修購(gòu)基金)。

  融資租入固定資產(chǎn)時(shí):

  借:固定資產(chǎn)

  貸:其他應(yīng)付款

  支付租金時(shí):

  借:其他應(yīng)付款

  貸:銀行存款

  同時(shí):

  借:事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等

  貸:固定基金

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