會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：遞延所得稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/09/27 16:19:42　　字體：大小

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（?。?

　　A.企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)的專利權(quán)

　　B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

　　C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

　　D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　正確答案：C

　　答案解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)商譽(yù)賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　選項(xiàng)A，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)的符合三新條件的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅，該暫時(shí)性差異在后期的轉(zhuǎn)回也是不考慮確認(rèn)遞延所得稅的。但是在后續(xù)計(jì)量中因會(huì)計(jì)上規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限與稅法上不一致，以及會(huì)計(jì)上計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅。

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