會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點練習(xí):遞延所得稅
單項選擇題
◎按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定,下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額,不確認(rèn)遞延所得稅的是(?。?。
A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)
B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
正確答案:C
答案解析:根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,因確認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價值,會影響到會計信息的可靠性,而且增加了商譽(yù)的賬面價值以后可能很快就要計提減值準(zhǔn)備,同時商譽(yù)賬面價值的增加還會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價值量的變化不斷循環(huán)。因此,對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù),其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異,準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
選項A, 對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)的符合三新條件的無形資產(chǎn),初始確認(rèn)時產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅,該暫時性差異在后期的轉(zhuǎn)回也是不考慮確認(rèn)遞延所得稅的。但是在后續(xù)計量中因會計上規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限與稅法上不一致,以及會計上計提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異,需要確認(rèn)遞延所得稅。