會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)練習(xí)：捐贈支出的稅收籌劃

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/09/27 09:20:31　　字體：大小

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)今年預(yù)計在不存在捐贈支出的情況下可實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬元，利潤總額為800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈300萬元。下列說法不正確的有（）。

　　A.如果直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈，則應(yīng)納所得稅為200萬元

　　B.如果通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈，則應(yīng)納所得稅為220萬元

　　C.如果通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈，則應(yīng)納所得稅為226萬元

　　D.如果直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈，則應(yīng)納所得稅為175萬元

　　正確答案：ABCD

　　答案解析：本題考核的是捐贈支出的稅收籌劃。按照所得稅法規(guī)定，如果直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈，則捐贈支出不能在稅前扣除，應(yīng)納所得稅為1000×25%＝250（萬元），因此，選項(xiàng)A、D的說法不正確；不存在捐款的前提下的利潤總額為800萬，一旦發(fā)生了捐贈利潤總額就成了500萬了，所以扣除額應(yīng)為（800-300）×0.12=60萬，所得稅為（1000-60）×0.25=235萬，所以應(yīng)該選ABCD。

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