《中級會計實務》知識點練習:持有至到期投資的賬面價值
單項選擇題
◎甲公司于2008年1月1日按發(fā)行價格購入某公司當日發(fā)行的5年期、一次還本分期付息的公司債券,作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%,面值總額為3 000萬元,發(fā)行價格為3 130萬元,次年1月3日支付上年利息;另支付交易費用2.27萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價,實際利率為4%.2009年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為( )萬元。
A. 3 083.49 B. 3 081.86
C. 3 107.56 D. 3 080.08
正確答案:B
答案解析:2009年末該持有至到期投資的賬面價值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86(萬元)
具體賬務處理如下:
2008年度:
借:持有至到期投資——成本 3 000
——利息調(diào)整 132.27
貸:銀行存款 3 132.27
借:應收利息 150(3 000×5%)
貸:投資收益 125.29(3 132.27×4%)
持有至到期投資——利息調(diào)整 24.71
2008年末賬面價值=3 132.27-24.71=3 107.56(萬元)
2009年度:
借:應收利息 150(3 000×5%)
貸:投資收益 124.30(3 107.56×4%)
持有至到期投資——利息調(diào)整 25.70
2009年末賬面價值=3 107.56-25.70=3 081.86(萬元)