2011會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章習(xí)題：存貨

2011中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目
第二章 存 貨

　　【例2-1】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。原材料成本為20 000元，支付的加工費(fèi)為7 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)按實(shí)際成本核算原材料，作出有關(guān)賬務(wù)處理。

　　（1）發(fā)出委托加工的材料的分錄；

　　（2）甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)的支付加工費(fèi)和稅金的賬務(wù)處理；

　　（3）甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)的支付加工費(fèi)和稅金的賬務(wù)處理；

　　（4）甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品加工完成，收回委托加工材料的賬務(wù)處理；

　?。?）甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售加工完成，收回委托加工材料的賬務(wù)處理；

　　【例2-2】2009年1月1日，A、B、C三方共同投資設(shè)定了甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”），A以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為投資（甲公司作為原材料管理和核算），該批產(chǎn)品的公允價(jià)值是5 000 000元，甲公司取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為5 000 000元，增值稅為850 000元，假定甲公司的股本總額為10 000 000元，A在甲公司享有的份額為35%，甲公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，甲公司采用實(shí)際成本法核算存貨。

　　則做出甲公司的賬務(wù)處理

　　【例2-6】2009年12月31日，甲公司庫(kù)存原材料——鋼材的賬面價(jià)值（成本）為600 000元，用于生產(chǎn)C機(jī)器，相對(duì)應(yīng)的材料的市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格總額為550 000元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用。由于材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格下降，用其生產(chǎn)的C型機(jī)器的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額由1 500 000元下降為1 350 000元，但其生產(chǎn)成本仍為1 400 000元，即將該批鋼材加工成C型機(jī)器尚需投入800 000元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為50 000元。確定2009年12月31日鋼材的價(jià)值。

　　【例題1】某企業(yè)生產(chǎn)車間分別以甲、乙兩種材料生產(chǎn)兩種產(chǎn)品A和B，某年6月，投入甲材料80 000元生產(chǎn)A產(chǎn)品，投入乙材料50 000元生產(chǎn)B產(chǎn)品。當(dāng)月生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用20 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用10 000元，該生產(chǎn)車間歸集的制造費(fèi)用總額為30 000元。假定，當(dāng)月投入生產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)品均于當(dāng)月完工，該企業(yè)生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配，則：

　　(1)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用

　　(2)B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用

　　(3)A產(chǎn)品完工成本（即A存貨的成本）

　　(4)B產(chǎn)品完工成本（即B存貨的成本）

　　『正確答案』

　　本例中，由于甲公司為一般納稅人，投資合同約定的該項(xiàng)原材料的價(jià)值為5 000 000元。因此，甲公司接受的這批原材料的入賬價(jià)值為5 000 000元，增值稅850 000元單獨(dú)作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。

　　A在甲公司享有的股本金額＝10 000 000×35%＝3 500 000（元）

　　A在甲公司投資的股本溢價(jià)＝5 000 000＋850 000－3 500 000＝2 350 000（元）

　　甲公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料 5 000 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額 850 000

　　　　貸：股本--A 3 500 000

　　　　　　資本公積--股本溢價(jià) 2 350 000

　　【例題2·單選題】甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（ ）元。

　　A.32.4　B.33.33　C.35.28　D.36

　　【例題3·單選題】甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對(duì)外出售。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批物資的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。

　　A.144　B.144.68　C.160　D.160.68

　　【例題4·多選題】下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。

　　A.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本

　　B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提

　　C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本

　　【例題5·單選題】：甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日，甲公司庫(kù)存自制半成品成本為35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為6萬(wàn)元。假定該庫(kù)存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2009年12月31日，甲公司該庫(kù)存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。

　　A.2　B.4　C.9　D.15

　　【例題6·計(jì)算題】2008年末甲公司庫(kù)存B機(jī)器5臺(tái)，每臺(tái)成本為5 000元，已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為6 000元。2009年，甲公司將庫(kù)存的5臺(tái)機(jī)器全部以每臺(tái)6 000元的價(jià)格售出。假定不考慮可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金的影響，甲公司應(yīng)將這5臺(tái)B機(jī)器已經(jīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本的同時(shí)，全部予以結(jié)轉(zhuǎn)。作出相關(guān)分錄。假設(shè)2009年末，甲公司按照每臺(tái)6 000元的銷售價(jià)格銷售了60%的庫(kù)存B機(jī)器，即3臺(tái)，假定不考慮可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金的影響，作出結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的相關(guān)分錄。

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