初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》預習：土地增值稅法律制度
初級會計職稱考試科目《經(jīng)濟法基礎》第五章 其他相關稅收法律制度
知識點二十、土地增值稅法律制度
第七節(jié) 土地增值稅法律制度
土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
一、納稅人
土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
【提示1】土地增值稅的納稅義務人不論法人與自然人；不論經(jīng)濟性質(zhì)；不論內(nèi)資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人；不論部門。
【提示2】土地使用權(quán)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中：轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅；承受方繳納契稅、印花稅。
二、征稅范圍（易出單選題、多選題）
| 征收土地增值稅 | 不征收土地增值稅 |
| �。�1）轉(zhuǎn)讓國有土地的行為 �。�2）凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的 �。�3）對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅 �。�4）以房地產(chǎn)與另一方的房地產(chǎn)進行交換（單位之間） （5）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓 �。�6）以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓 �。�7）土地使用者處置土地使用權(quán) | �。�1）出讓國有土地的行為 �。�2）繼承方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn) �。�3）將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為 �。�4）通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè) 特殊規(guī)定： （1）以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅（非房地產(chǎn)企業(yè)） �。�2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途 （3）個人之間互換自有居住用房地產(chǎn) �。�4）合作建房，建成后按比例分房自用的 �。�5）房地產(chǎn)的出租 �。�6）對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅 �。�7）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；房地產(chǎn)的代建房行為；房地產(chǎn)的重新評估 |
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