初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預習:營業(yè)稅稅收減免
初級會計職稱考試科目《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第三章 營業(yè)稅法律制度
知識點十八、營業(yè)稅稅收減免
。ㄒ唬└鶕(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定:7條
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務,婚姻介紹,殯葬服務。
2.殘疾人員個人提供的勞務。
3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務。
4.學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(指學歷教育),學生勤工儉學提供的勞務。
5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。這里所稱為出口貨物提供的保險產(chǎn)品,包括出口貨物保險和出口信用保險。
(二)國家稅務總局、財政部或國務院的其他規(guī)定:按行業(yè)有劃分了6類,共計60余條:
1.金融保險類
。1)保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅。
(2)對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入免征營業(yè)稅。
(3)對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入,免征營業(yè)稅。
(4)對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入,免征營業(yè)稅。
(5)公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務時,出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán),征收營業(yè)稅。
2.科技信息類
對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入,免征營業(yè)稅。
3.文化教育類
(1)從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入,免征營業(yè)稅。
(2)對學生勤工儉學提供勞務取得的收入,免征營業(yè)稅。
。3)對學校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入,免征營業(yè)稅。
。4)對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入,免征營業(yè)稅。
。5)文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。
(6)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征營業(yè)稅。
4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類
5.醫(yī)療衛(wèi)生類
。1)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入,免征營業(yè)稅。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務收入不得享受此政策。
。2)對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入,自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi),經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后免征營業(yè)稅。
。3)對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入,免征營業(yè)稅。不按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入不得享受此政策。
6.其他業(yè)務類:
關(guān)注(3)-(6)、(10)-(14)、(17)
。3)對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅
。4)對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金,不計征營業(yè)稅。
。5)單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務,對其處置垃圾取得的垃圾處置費,不征收營業(yè)稅。
。6)符合條件的行政事業(yè)收費
。10)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營業(yè)稅。
。11)教材變化:自2011年1月28日起,個人將購買不足5年的住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅:個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。
(12)對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
(13)對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售職工住房取得的收入,暫免征收營業(yè)稅。
。14)個人無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權(quán),屬于下列情形之一的,暫免征收營業(yè)稅①離婚財產(chǎn)分割;②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;③無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;④房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
。17)對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。