初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：營業(yè)稅計稅依據(jù) （上）

初級會計職稱考試科目《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第三章 營業(yè)稅法律制度

　　知識點九、營業(yè)稅計稅依據(jù)

　　一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定——計稅營業(yè)額

　�。ㄒ唬�營業(yè)額全額

　　營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

　　1.計稅營業(yè)額應(yīng)包括——價外費用，如收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　2.計稅營業(yè)額不應(yīng)包括：同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金（暫免征收營業(yè)稅）：

　�。�1）由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費和政府性基金；

　�。�2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)；

　�。�3）所收款項全額上繳財政。

　�。ǘ�）營業(yè)額差額：對列舉項目營業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額。

　　（三）組成計稅營業(yè)額

　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額：

　�。�1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

　�。�2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

　�。�3）按下列公式核定：

　　組成計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）