初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》鞏固預(yù)習(xí)：營業(yè)稅的起征點(diǎn)與優(yōu)惠

初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第三章 營業(yè)稅法律制度

　　知識點(diǎn)五、營業(yè)稅的起征點(diǎn)與優(yōu)惠

　　（一）營業(yè)稅納稅人為個人的，其按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000-5 000 元；按次納稅的起征點(diǎn)為每日（次）營業(yè)額100 元。

　　（二）稅收減免（請結(jié)合教材熟悉內(nèi)容，選擇、判斷）

　　營業(yè)稅條例規(guī)定的只有7個：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)；殘疾人員個人提供的勞務(wù)；醫(yī)療服務(wù)；教育勞務(wù)（包括學(xué)生勤工儉學(xué)）；農(nóng)業(yè)服務(wù)；文化宗教部門的文化、宗教活動第一道門票收入；境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

　　1.金融保險類：

　�。�1）保險公司開展的l年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。

　�。�2）對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入。

　�。�3）對外匯管理部門委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入。

　�。�4）國有獨(dú)資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入。

　�。�5）對社保基金理事會、社�；�金投資管理人運(yùn)用社�；�金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　（6）對住房公積金管理中心用住房公積金發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入。

　　（7）對QFIl委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入，免征營業(yè)稅。

　�。�8）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營業(yè)稅。

　　2.科技信息類

　�。�1）對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　（2）科研單位承擔(dān)以國家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目而取得的收入（包括科研經(jīng)費(fèi)），免征營業(yè)稅。

　�。�3）對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗）黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。對科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán)，免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣（繳）的營業(yè)稅。

　　3.文化教育類

　　（1）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　（2）對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　（3）對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　�。�4）對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　（5）對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

　　（6）文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。

　　（7）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。

　　4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類

　�。�1）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　�。�2）對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　（3）對安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　（4）對安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)減征營業(yè)稅的辦法。具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省級（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

　　5.醫(yī)療衛(wèi)生類

　　（1）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。

　�。�2）對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后免征營業(yè)稅。

　　（3）對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。

　　6.其他

　�。�1）擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。

　�。�2）對航空公司經(jīng)批準(zhǔn)收取的燃油附加費(fèi)免征營業(yè)稅。

　　（3）對軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

　�。�4）住房專項(xiàng)維修基金不計(jì)征營業(yè)稅。

　　（5）單位和個人處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。

　�。�6）同時滿足條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金暫免征收營業(yè)稅：三個條件。

　　（7）社會團(tuán)體（包括在京外國商會）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費(fèi)，不征收營業(yè)稅。

　�。�8）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　�。�9）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。

　�。�10）對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。

　�。�11）個人無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅： A.離婚財(cái)產(chǎn)分割；B無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； C.無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　�。�12）對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。