初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識預(yù)習(xí):其他費用扣除規(guī)定
初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第四章 個人所得稅法律制度
知識點九、其他費用扣除規(guī)定
1.公益救濟性捐贈支出
(1)基本規(guī)定——限額扣除 | 對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 |
(2)特殊項目——全額扣除 | 個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)進行的下列公益救濟性捐贈,在計算應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予全額扣除: 、傧蚣t十字事業(yè)的捐贈; 、谙蜣r(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,包括對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈; 、蹖嫘郧嗌倌昊顒訄鏊ㄆ渲邪ㄐ陆ǎ┑木栀; 、軐︺氪(zāi)區(qū)的捐贈 |
2.對研究開發(fā)經(jīng)費的資助
個人的所得(不含偶然所得,經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助,可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當(dāng)年(按年計征的所得)計征個人所得稅時,從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
單項選擇題
◎張某取得一次提供勞務(wù)的報酬所得3000元,其通過民政局向某災(zāi)區(qū)全部捐贈,因此,張某( )。
A.可以在稅前扣除3000元的捐贈,因此不再需要繳納個人所得稅
B.可以在稅前扣除2400元的捐贈,因此不再需要繳納個人所得稅
C.可以在稅前扣除900元的捐贈,因此仍需繳納個人所得稅
D.可以在稅前扣除660元的捐贈,因此仍需繳納個人所得稅
【正確答案】:D
【答案解析】:本題考核個人所得公益性捐贈的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定,未扣除捐贈的應(yīng)納稅所得額3000-800=2200(元),捐贈的扣除限額=2200×30%=660(元),所以應(yīng)納稅所得額=2200-660=1540(元)。
多項選擇題
◎下列各項公益性捐贈支出中,可以全額在個人所得稅前扣除的有( )。
A.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
B.向紅十字事業(yè)的捐贈
C.向公益性青少年活動場所的捐贈
D.向貧困地區(qū)的捐贈
【正確答案】:ABC
【答案解析】:本題考核公益性捐贈的稅前扣除。個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)進行的下列公益救濟性捐贈支出,在計算繳納個人所得稅時,準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除:(1)向紅十字事業(yè)的捐贈;(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈;(3)向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈 ;(4)向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈,允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。