［山西］發(fā)《06年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案》通知

各會計師事務(wù)所：

　　為做好2006年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，我們擬定了《2006年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　附件：《2006年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案》

　　二○○六年五月二十六日

　　附件：

　　2006年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方案

　　一、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的目的和意義

　　開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，目的是為了推進(jìn)行業(yè)自律體制的建設(shè)，促進(jìn)注冊會計師規(guī)范執(zhí)業(yè)，是行業(yè)自律性監(jiān)管的重要方式和手段，是注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)的主要內(nèi)容。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作主要是以幫助、教育、督促會計師事務(wù)所（以下稱“事務(wù)所”）、注冊會計師提高職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目的，旨在及時發(fā)現(xiàn)和“診斷”事務(wù)所在內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制方面存在的問題和缺陷，并圍繞這些問題進(jìn)行互動式的溝通、交流和探討，剖析存在的問題，提出改進(jìn)方案，與注冊會計師共同分析、化解執(zhí)業(yè)中存在的問題，從而使事務(wù)所能夠認(rèn)識到存在的問題并有機會修正，對于保障會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則體系的順利實施，遏制事務(wù)所無序競爭行為，提高行業(yè)的整體素質(zhì)具有重要意義。開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是協(xié)會監(jiān)督與服務(wù)雙重功能的體現(xiàn)，是同行之間加強聯(lián)系、溝通、增進(jìn)了解和互相學(xué)習(xí)的機會。

　　二、開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的依據(jù)

　　根據(jù)《注冊會計師法》第三十七條的規(guī)定，以及中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（試行）和中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于開展2006年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2006]27號）要求，依法對事務(wù)所的職業(yè)道德、質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展行業(yè)自律性的檢查工作。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的內(nèi)容、方法和范圍

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的內(nèi)容、方法，以及檢查工作底稿格式等根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊》執(zhí)行。

　　本年度事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的范圍是相關(guān)事務(wù)所2006年上半年度出具的驗資報告和年度會計報表審計報告。必要時可追索到以前年度的相關(guān)業(yè)務(wù)檔案。

　　四、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的方式

　　會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，由省注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查組采取到事務(wù)所實地檢查的方式進(jìn)行。

　　五、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的組織

　�。ㄒ唬┦∽�協(xié)根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會本年度檢查的重點和內(nèi)容擬定具體檢查方案，提交秘書處審議批準(zhǔn)后實施。

　�。ǘ�）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由省注協(xié)監(jiān)管部具體負(fù)責(zé)組織。

　�。ㄈ�）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查共分4小組。

　　根據(jù)省注協(xié)2006年度工作計劃和中國注冊會計師協(xié)會的整體部署，我省2006年度安排對30家事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查及復(fù)查，其中具有證券期貨相關(guān)審計業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所2家，為工商登記和年檢提供審計和驗資業(yè)務(wù)較多事務(wù)所4家，新批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所15家，對上年度被檢查的事務(wù)所進(jìn)行復(fù)查5家，其他情況4家。

　　近三年內(nèi)已接受省注協(xié)業(yè)務(wù)檢查、業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，并未發(fā)現(xiàn)存在重大問題的事務(wù)所不再安排參加本年度的檢查和復(fù)查。

　　六、檢查時間的安排

　　開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的時間安排在2006年6月至10月份。

　　七、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的基本程序

　　1.檢查小組人員聽取被檢查事務(wù)所負(fù)責(zé)人情況匯報；

　　2.查閱相關(guān)的內(nèi)部控制制度、職業(yè)道德規(guī)范和檢查業(yè)務(wù)檔案等

　　3.組織部分注冊會計師或者其他人員座談，并針對有關(guān)情況進(jìn)行詢問；

　　4.檢查小組匯總檢查情況，歸納檢查發(fā)現(xiàn)的問題并研究、提出改進(jìn)意見與建議，形成初步檢查結(jié)果報告，經(jīng)秘書處審議后，與事務(wù)所就檢查結(jié)果交換意見。

　　各檢查小組的交換意見紀(jì)要及事務(wù)所的反饋意見均由省注協(xié)監(jiān)管部保存歸檔。

　　5.向秘書處提交事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。

　　八、業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的基本要求

　�。ㄒ唬�檢查業(yè)務(wù)檔案的基本要求：

　　1.具有證券資格事務(wù)所抽查業(yè)務(wù)檔案數(shù)，針對其從事的業(yè)務(wù)涉及業(yè)績預(yù)警、停牌和頻繁更換事務(wù)所等上市公司的業(yè)務(wù)報告；

　　2.中小規(guī)模事務(wù)所抽查的業(yè)務(wù)檔案數(shù)，當(dāng)年出具報告數(shù)的5-10%，同時滿足每一位注冊會計師有一份報告；

　�。ǘ�）各事務(wù)所應(yīng)向檢查小組提供如下材料：

　　1.本事務(wù)所基本情況的書面介紹（包括合伙人或發(fā)起人出資情況、機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部管理、職業(yè)道德、質(zhì)量控制及業(yè)務(wù)開展情況等）；

　　2.事務(wù)所注冊會計師人員名冊；

　　3.內(nèi)部管理方面的制度和標(biāo)準(zhǔn)。

　　九、檢查結(jié)果的處理

　　對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果處理包括：

　　1.省注協(xié)秘書處根據(jù)各檢查小組的檢查報告及事務(wù)所提交的整改方案等資料，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制和職業(yè)道德方面存在問題的事務(wù)所，分別采取以下方式處理：

　　對事務(wù)所和注冊會計師存在的普遍性問題，由省注協(xié)秘書處監(jiān)督其在規(guī)定時間規(guī)范整改；

　　對尚不構(gòu)成行業(yè)自律性懲戒，由省注協(xié)監(jiān)管部在日常的自律性監(jiān)管當(dāng)中跟蹤其整改情況，并在下一年度繼續(xù)對其進(jìn)行復(fù)查或檢查；

　　對存在問題較多或者相對問題較大的事務(wù)所和注冊會計師，移交省注協(xié)懲戒委員會進(jìn)行行業(yè)懲戒；

　　對存在問題較多，且性質(zhì)嚴(yán)重的事務(wù)所和注冊會計師，移交廳有關(guān)部門進(jìn)行行政處理。

　　2.檢查工作結(jié)束后，省注協(xié)監(jiān)管部應(yīng)當(dāng)對本年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行總結(jié)，以利于完善下一年度的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，同時，對在質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德方面做得好事務(wù)所及其方法和經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)、推廣和交流，促進(jìn)我省注冊會計師行業(yè)整體素質(zhì)的提升；

　　十、開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)注意的問題

　　1.檢查人員應(yīng)本著互相學(xué)習(xí)的心態(tài)對待執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，所有的言行應(yīng)充分考慮和滿足注冊會計師職業(yè)道德方面的要求。

　　2.應(yīng)當(dāng)保守被檢查的事務(wù)所的商業(yè)秘密和抽查的業(yè)務(wù)項目所涉及的被檢查的事務(wù)所的客戶的商業(yè)秘密。

　　3.檢查人員應(yīng)當(dāng)保持自身合理的獨立性。個人的檢查意見與建議應(yīng)當(dāng)主動與本組其他成員特別是組長溝通。交換意見時應(yīng)當(dāng)以檢查組為單位而不可以個人名義與被檢查的事務(wù)所任何人私下談?wù)摗?/p>

　　4.在針對被檢查事務(wù)所存在的質(zhì)量控制、內(nèi)部管理方面的缺陷及業(yè)務(wù)質(zhì)量問題、職業(yè)道德方面的問題提供改進(jìn)的意見和建議時，應(yīng)認(rèn)真分析被檢查事務(wù)所的實際情況，提出切實可行的意見和建議，以體現(xiàn)善意幫助的意愿和本檢查組的水平與能力。

　　5.執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查小組所在檢查不同的事務(wù)所時，應(yīng)當(dāng)保持一致性的原則。檢查方式方法和判斷標(biāo)準(zhǔn)的一致性，以確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的公平性。

　　6.在檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案時，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查小組與被檢查的事務(wù)所之間，有可能對被檢查事務(wù)所的某一審計事項所采用的重要性原則與專業(yè)判斷的不同的理解，依據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行溝通和加強研究是解決認(rèn)識上的差異的最好方式。